Поиск на сайте

Поиск на сайте

Порядок депонирования кредитными организациямиобязательных резервов в Банке России

Депонирование средств для создания обязательных резервов в Банке России производится кредитными организациями в соответствии с Положением Банка России от 29.03.2004 N 255-П "Об обязательных резервах кредитных организаций" и Указанием Банка России от 29.03.2004 N 1408-У "О порядке отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по депонированию обязательных резервов в Банке России".

Кредитные организации, имеющие филиалы, при расчете резервируемых обязательств в Банке России самостоятельно определяют порядок участия филиалов в расчете резервируемых обязательств и перечислении средств в обязательные резервы. Далее по тексту будет рассмотрен вариант, при котором филиалы кредитной организации участвуют в составлении расчета обязательных резервов по своему балансу и производят приходящиеся на их долю отчисления в создаваемый кредитной организацией фонд обязательных резервов.

В состав резервируемых обязательств кредитной организации в соответствии с Положением N 255-П включаются пассивные остатки следующих балансовых счетов: 30111, 30112, 30113. 30122, 30123, 30214, 30220, 30223, 30230, 30231, 30232, 30601, 30603, 30604, 30606, 314, 316, 31703, 31803, 40101, 40105, 40106, 40107, 40108, 40110, 40113, 40114, 40116, 402, 40301, 40302, 40306, 40307, 40309, 40312, 40314, 404, 405, 406, 407, 408, 40901, 40902, 40903, 40905, 40907, 40909, 40910, 40911, 40913, 410, 411, 412, 413, 414, 415, 416, 417, 418, 419, 420, 421, 422, 423, 425, 426, 427, 428, 429, 430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, 437, 438, 439, 440, 47401, 47403, 47405, 47407, 47409, 47411, 47412, 47416, 47418, 47422, 47426, 476, 52001-52005, 521, 522, 523, 524, 52501, 60322 с учетом правил и особенностей, установленных Положением N 255-П, в том числе:

- из остатков балансового счета 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" для включения в расчет обязательных резервов исключаются остатки отдельных лицевых счетов по учету импортных покрытых (депонированных) аккредитивов, открытых на балансовом счете 47410 "Требования по аккредитивам по иностранным операциям", в размере суммы покрытия, перечисленного в распоряжение иностранного банка;

- из остатков балансовых счетов по учету кредитов (31408 "Кредиты, полученные от банков-нерезидентов на срок от 1 года до 3 лет", 31409 "Кредиты, полученные от банков-нерезидентов на срок свыше 3 лет"), депозитов и иных привлеченных средств от банков-нерезидентов (31608 "Депозиты и иные привлеченные средства от банков-нерезидентов на срок от 1 года до 3 лет", 31609 "Депозиты и иные привлеченные средства от банков-нерезидентов на срок свыше 3 лет") исключаются остатки (либо их часть) отдельных лицевых счетов по учету денежных средств, привлеченных на срок не менее 3 лет в соответствии с условиями заключенных договоров;

- из остатков балансовых счетов по учету депозитов (41006, 41007, 41106, 41107, 41206, 41207, 41306, 41307, 41406, 41407, 41506, 41507, 41606, 41607, 41706, 41707, 41806, 41807, 41906, 41907, 42006, 42007, 42106, 42107, 42206, 42207, 42506, 42507) и иных привлеченных средств (42706, 42707, 42806, 42807, 42906, 42907, 43006, 43007, 43106, 43107, 43206, 43207, 43306, 43307, 43406, 43407, 43506, 43507, 43606, 43607, 43706, 43707, 43806, 43807, 43906, 43907, 44006, 44007) от юридических лиц-резидентов всех форм собственности и юридических лиц-нерезидентов исключаются остатки (либо их часть) отдельных лицевых счетов по учету денежных средств, привлеченных на срок не менее 3 лет в соответствии с условиями заключенных договоров.

Правом исключения остатков лицевых счетов по учету денежных средств, привлеченных на срок не менее 3 лет, при расчете обязательных резервов кредитная организация может воспользоваться только при условии, что в отчетном периоде не было ни одного факта изменения срока привлечения средств, составившего в результате этого менее 3 лет, и досрочного востребования указанных денежных средств ни в самой кредитной организации, ни в ее филиалах, а также в том случае, если при досрочном расторжении субординированного кредита (депозита, займа) в течение 5 дней после расторжения кредитор либо его правопреемник внесли средства, эквивалентные сумме кредита либо превышающие ее, в оплату акций кредитной организации.

В случае досрочного востребования денежных средств, привлеченных на срок не менее 3 лет. в отчетном периоде кредитная организация не имеет права произвести исключение остатков лицевых счетов по учету денежных средств, привлеченных на срок не менее 3 лет, еще в течение трех отчетных периодов, начиная с отчетного периода.

В случае если кредитная организация выпускает облигации со сроком погашения не менее 3 лет, то сумма таких обязательств уменьшает остатки балансового счета 52005 "Выпущенные облигации со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет", учитываемого при расчете обязательных резервов кредитной организации.

Сумма балансовых счетов 52001-52005 "Выпущенные облигации", 521 "Выпущенные депозитные сертификаты", 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты", 52401 "Выпущенные облигации к исполнению", 52403 "Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению". 52406 "Векселя к исполнению" уменьшается на сумму остатков балансовых счетов 50106 "Долговые обязательства кредитных организаций" (приобретенные для перепродажи и по договорам займа), 50207 "Долговые обязательства кредитных организаций" (некотируемые), 50307 "Долговые обязательства кредитных организаций" (котируемые, приобретенные для инвестирования), 51401-51409 "Векселя кредитных организаций" в пределах суммы пассивных остатков по счетам 52001-52005, 521, 523, 52401, 52403, 52406.

Банк России в Письме оперативного характера от 31.10.2005 N 135-Т "О применении норм Положения N 255-П "Об обязательных резервах кредитных организаций" дал разъяснение о возможности при составлении кредитными организациями расчета размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, уменьшать сумму обязательств кредитной организации по выпущенным ценным бумагам на сумму вложений кредитных организаций в облигации Банка России, учитываемых на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 50107, 50208, 50308 "Прочие долговые обязательства". Остатки указанных счетов подлежат отражению в строке 2 "Активные остатки по учету вложений в долговые обязательства кредитных организаций балансовых счетов" отдельной строкой.

В связи с тем что сумма пассивных остатков счетов 52001-52005, 521, 523, 52401, 52403 52406 в отдельных филиалах кредитной организации может быть меньше суммы активных остатков счетов 50106, 50207, 50307, 51401-51409, 50107, 50208, 50308 (в части вложений в облигации Банка России), Приложение N 5 "Расшифровка балансовых счетов по учету выпущенных ценных бумаг" Положения N 255-П заполняется филиалами кредитной организации без заполнения строки 3 "Всего остатков, подлежащих исключению из обязательств (строка 2.1 в пределах строки 1.1), код обозначения 520514" и без заполнения кода 520514 в строке 3.2. при составлении Приложения N 2 "Расчет размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России".

Уменьшение суммы пассивных остатков счетов 52001-52005, 521, 523, 52401, 52403, 52406 на сумму активных остатков счетов 50106, 50207, 50307, 51401-51409, 50107, 50208, 50308 (в части вложений в облигации Банка России) производится на уровне составления сводного Приложения N 2 в головном офисе кредитной организации.

В состав резервируемых обязательств кредитной организации могут не включаться остатки отдельных лицевых счетов по учету обязательств, выраженных в неденежной форме, обязательств перед другой кредитной организацией, Внешэкономбанком, Банком России, возникающих в результате заключения договоров (за исключением обязательств по выпущенным ценным бумагам и процентам по ним).

К обязательствам, которые причисляются к обязательствам в неденежной форме, не подлежащим включению в состав резервируемых обязательств, относятся обязательства в драгоценных металлах и природных камнях в их физической форме, учитываемые на балансовых счетах первого порядка 203 "Драгоценные металлы" и 204 "Природные драгоценные камни", и обязательства в форме займа ценных бумаг, учитываемые на счетах:

316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов";

31703 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов";

31803 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов";

42309-42315 "Прочие привлеченные средства физических лиц";

42609-42615 "Прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов";

427-440 "Прочие привлеченные средства" (юридических лиц по формам собственности);

476 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов".

К обязательствам, которые причисляются к обязательствам перед другой кредитной организацией, Внешэкономбанком, Банком России, возникающим в результате заключения договоров (за исключением обязательств по выпущенным ценным бумагам и процентам по ним), не подлежащим включению в состав резервируемых обязательств, могут быть отнесены обязательства, учтенные на счетах:

47407 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам";

47422 "Обязательства по прочим операциям";

47426 "Обязательства по уплате процентов".

Решение о невключении обязательств перед другими кредитными организациями (банковскими и небанковскими) в состав резервируемых обязательств принимается кредитной организацией и ее филиалами самостоятельно на основе профессионального суждения, основанного на имеющихся первичных и иных документах, характеризующих соответствующие обязательства.

Суждение о невключении обязательства со ссылкой на соответствующие документы, позволяющие оценить обязательство, рекомендуется оформлять в письменном виде.

Данные об обязательствах перед кредитными организациями, не подлежащих резервированию, включаются в Приложение N 7 к Положению N 255-П.

К обязательствам, которые причисляются к обязательствам перед филиалами кредитной организации, могут быть отнесены обязательства, учтенные на счетах 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" и 47422 "Обязательства по прочим операциям" по отдельным лицевым счетам, открытым на каждый филиал кредитной организации, с которым производятся расчеты по тем или иным операциям.

Указанные счета не включаются в расчет обязательных резервов на основании соответствующих внутренних документов кредитной организации, предусматривающих расчеты между филиалами и кредитной организацией, филиалами между собой. Например, расчеты по платежам, осуществляемым по системе WesternUnion, Contakt, по операциям, совершенным с использованием банковских карт, и др.

Балансовые счета 40806 "Юридические и физические лица-нерезиденты - счета типа "С" (конверсионные)", 40809 "Юридические и физические лица-нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные)", 40812 "Юридические и физические лица-нерезиденты - счета типа "С" (проектные)", 40814 "Юридические и физические лица-нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые)", 40815 "Юридические и физические лица-нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)", 40818 "Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации" включаются в состав резервируемых обязательств в части остатков отдельных лицевых счетов по учету обязательств перед физическими лицами-нерезидентами по кодам соответственно 408061, 408091, 408121, 408141, 408151, 408181, а в оставшейся части - по кодам соответственно 408062, 408092, 408122, 408142, 408152, 408182.

Балансовый счет 47426 "Обязательства по уплате процентов" включается в состав резервируемых обязательств отдельно в части остатков отдельных лицевых счетов по учету обязательств по учету процентов, начисленных и подлежащих уплате, по привлеченным средствам банков-нерезидентов и по счетам физических лиц.

Балансовые счета 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению" и 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" включаются в состав резервируемых обязательств в части остатков отдельных лицевых счетов по учету обязательств перед физическими лицами-нерезидентами - по кодам 524051 и 525011 соответственно, а в оставшейся части - по кодам 524052 и 525012 соответственно.

Остатки балансовых счетов по учету резервируемых обязательств в иностранной валюте (выходной, праздничный день) пересчитываются в рублевый эквивалент по официальным курсам иностранных валют по отношению к рублю, устанавливаемым Банком России на указанный день.

      Смотрите также

      Чрезвычайные расходы
      В бухгалтерском учете чрезвычайные расходы включают в себя расходы, возникающие как последствия чрезвычайных ситуаций хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, хозяйственной деятельности, п ...

      Примерный перечень документов,необходимых для открытия счетов клиентам
      Корреспондентские счета "лоро" в рублях и иностранных валютах кредитных организаций: - заявление на открытие корреспондентского счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером кред ...

      Ведомость по отражению корректировок статей доходов и расходов длявключения событий после отчетной даты в отчет о прибылях и убытках
      Все формы с отражением событий после отчетной даты формируются головной кредитной организацией. В ежедневной оборотной ведомости события после отчетной даты показываются оборотами нового года и, ...