Учет финансовых вложений
Оставшуюся остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов списывают в дебет счета 020402530 "Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале" с кредита соответствующих аналитических счетов счета "Основные средства" и счета "Нематериальные активы" (010101410-010109410, 010201420).
Сумма разницы между стоимостью акций и иных форм участия в капитале в соответствии с договором балансовой (остаточной) стоимостью вложенного имущества учитывается:
по дебету счета 020402530 "Увеличение стоимости акции и иных форм участия в капитале" и кредиту счета 040101171 "Доходы от переоценки активов" в части положительной разницы;
по кредиту счета 020402630 "Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале" и дебету счета 040101171 "Доходы от переоценки активов" в части отрицательной разницы.
Начисление доходов по акциям отражают по дебету счета 020502560 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от собственности" и кредиту счета 040101120 "Доходы от собственности", а поступление доходов - по дебету счета 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета" с кредита счета 020502660.
Списание первоначальной стоимости реализованных акций и иных форм участия в капитале отражается по кредиту счета 020402630 "Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале" и дебету счета 040101172 "Доходы от реализации активов".
На счете 020403000 "Облигации, векселя" учитываются вложения средств бюджета в облигации, векселя, иные ценные бумаги, кроме акций.
Указанные вложения принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости, определяемой суммированием фактических вложений учреждения в приобретение облигаций, векселей, иных ценных бумаг, кроме акций.
Аналитический учет по счету 020403000 ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в реестре учета ценных бумаг.
Операции по счету 020403000 "Облигации, векселя" оформляются следующими бухгалтерскими записями.
Принятие к учету вложений средств отражается по дебету счета 020403520 "Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций" и кредиту счета 030223730 "Увеличение кредиторской задолженности по приобретению ценных бумаг, кроме акций".
Начисление доходов по облигациям и векселям отражают по дебету счета 020502560 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от собственности" и кредиту счета 040101120 "Доходы от собственности".
При реализации облигаций и векселей по сумму полученных доходов дебетуют счет 020509560 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от реализации активов" и кредитуют счет 040101172 "Доходы от реализации активов".
Расходы, связанные с реализацией облигаций, векселей, отражают по дебету счета 040101172 "Доходы от реализации активов" и кредиту счета 040101226 "Расходы на прочие услуги".
Списание первоначальной стоимости реализованных облигаций, векселей отражается по кредиту счета 020403620 "Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций" и дебету счета 040101172 "Доходы от реализации активов".
Учет операций по движению финансовых вложений ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами.
Смотрите также
Проценты по заемным средствам
В бухгалтерском учете начисленные до принятия к учету основных средств и материально-производственных
запасов проценты по заемным средствам подлежат учету в составе первоначальности
стоимости осно ...
Учет операций доверительного управления
Имущество, полученное кредитной организацией в доверительное управление, обособляется
от другого имущества учредителя управления, а также от имущества самой кредитной
организации.
Для проведения ...
Порядок проведения и учета операций с депозитными сертификатами
Кредитные организации имеют право выпуска сертификатов, являющихся ценными бумагами,
удостоверяющими сумму вклада, внесенного в кредитную организацию вкладчиком, и права
держателя сертификата на п ...