Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административно-хозяйственные и командировочные расходы.
В соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации выдача наличных денег под отчет производится из кассы организации. При отсутствии у организации своей кассы им разрешается выдавать кассирам организаций или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы учреждения банка.
Организации выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы, а также на расходы отдельных подразделений, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе, в размерах и на сроки, определяемые руководителями организации.
Наличные деньги под отчет на командировочные расходы выдаются в пределах сумм, устанавливаемых организацией самостоятельно. Нормы на командировочные расходы для целей налогообложения регламентируются постановлениями Правительства РФ.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Командировочные расходы включаются в издержки производства в фактически произведенном размере. Для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в пределах установленных норм. Командировочные расходы сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу. НДС по сверхнормативным затратам в зачет бюджету не представляется, а списывается за счет собственных средств организации.
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
|
Увеличение задолженности подотчетных лиц |
Корреспондирующий счет |
Уменьшение задолженности подотчетных лиц |
Корреспондирующий счет |
|
Сальдо — сумма долга подотчетных лиц на начало периода |
— |
Сальдо — сумма долга |
— |
|
подотчетным лицам на | |||
|
начало периода | |||
|
Выданы денежные средства на хозяйственные нужды, командировочные расходы, в возмещение перерасходов подотчетных сумм |
Использованы подотчетные суммы: | ||
|
• на приобретение материальных ценностей |
07, 08, | ||
|
10, 12, 41 | |||
|
• на производственные |
20, 25, 26, | ||
|
50 |
цели |
28, 44 | |
|
• на отгрузку и реализацию готовой продукции | |||
|
Перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица |
43 | ||
|
• НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам в установленных законом случаях | |||
|
51, 52 | |||
|
Выданы денежные документы под отчет | |||
|
56 |
19 | ||
|
Положительная курсовая |
Возврат неиспользованных подотчетных сумм: | ||
|
разница по подотчетным | |||
|
суммам |
80, 83 |
• в кассу |
50 |
|
• удержанием из заработной платы | |||
|
70 | |||
|
Отрицательная курсовая | |||
|
разница по подотчетным | |||
|
суммам |
80, 83 | ||
|
Сальдо — сумма долга |
— |
Сальдо — сумма долга |
— |
|
подотчетных лиц на конец |
подотчетным лицам на | ||
|
периода |
конец периода |
Смотрите также
Резерв по сомнительным долгам
Сомнительный долг – это дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки,
установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством,
банковской гарантией ...
Порядок представления отчета об израсходованных средствахна
представительские цели
Отнесение на представительские расходы фактически произведенных затрат осуществляется
только при наличии надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих размер
расходов и их целевое назн ...
Содержание отчета о прибылях и убытках в соответствии с международными
стандартами
Международные стандарты не предписывают определенного формата отчета о прибылях
и убытках, однако рассматривают ряд вопросов, связанных с его представлением. МСФО
1 определяет:
минимальные требов ...