Поиск на сайте

Поиск на сайте

Порядок исчисления транспортного налога

Статьей 360 НК РФ установлены налоговый и отчетные периоды по транспортному налогу: налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, - I квартал, II квартал, III квартал.

Соответственно, предусмотрена обязанность исчисления и уплаты авансовых платежей по транспортному налогу по истечении каждого отчетного периода и собственно налога - по истечении налогового периода.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ транспортный налог исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пример. Организация имеет на своем балансе грузовой автомобиль с мощностью двигателя 100 л. с. Ставка транспортного налога составляет 5 руб. с каждой лошадиной силы.

Сумма транспортного налога составит 500 руб. (5 руб. x 100 л. с.).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой транспортного налога и суммами авансовых платежей по этому налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Согласно п. 2.1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по транспортному налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В то же время законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации при установлении транспортного налога могут и не устанавливать согласно п. 2 ст. 360 НК РФ отчетные периоды. В этом случае авансовые платежи по налогу не уплачиваются.

Пример. Для условий предыдущего примера в случае, если законом субъекта Российской Федерации установлена обязанность уплаты авансовых платежей по налогу в течение налогового периода, расчет налоговых платежей будет осуществляться следующим образом:

за первый отчетный период - 5 руб. x 100 л. с. : 4 = 125 руб.;

за второй отчетный период - 5 руб. x 100 л. с. : 4 = 125 руб.;

за третий отчетный период - 5 руб. x 100 л. с. : 4 = 125 руб.;

за налоговый период - 5 руб. x 100 л. с. - 125 руб. x 3 = 125 руб.

Исчисление транспортного налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы транспортного налога (суммы авансового платежа по этому налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца вышеуказанный месяц принимается как один полный месяц.

Пример. По состоянию на 1 января 2006 г. на балансе организации числился легковой автомобиль с мощностью двигателя 90 л. с. В сентябре автомобиль продан.

В 2006 г. легковой автомобиль был зарегистрирован на организацию в течение девяти месяцев (с января по сентябрь включительно).

Ставка транспортного налога для легкового автомобиля данного класса составляет 5 руб. Сумма налога составила 338 руб. (5 руб. x 90 л. с. x 9 мес. : 12 мес.).

Пример. В марте 2006 г. организация приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 135 л. с. Ставка транспортного налога для автомобилей данного класса составляет 8 руб.

Автомобиль был зарегистрирован на организацию в течение десяти полных месяцев 2006 г. (с марта по декабрь включительно).

Следовательно, сумма транспортного налога, которую организация должна уплатить за 2006 г., составила 900 руб. (8 руб. x 135 л. с. x 10 мес. : 12 мес.).

Пример. В феврале 2006 г. организация приобрела легковой автомобиль с мощностью двигателя 80 л. с. В июне 2006 г. автомобиль был продан. Ставка транспортного налога составляет 5 руб.

Автомобиль был зарегистрирован на организацию в течение пяти полных месяцев 2006 г. (с февраля по июнь включительно).

Следовательно, сумма транспортного налога, которую организация должна была уплатить за 2006 г., составила 167 руб. (5 руб. x 80 л. с. x 5 мес. : 12 мес.).

Пример. В начале мая 2006 г. организация приобрела и зарегистрировала легковой автомобиль с мощностью двигателя 80 л. с. В конце мая 2006 г. автомобиль был снят с учета в связи с продажей.

Ставка транспортного налога составляет 5 руб.

Поскольку в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца вышеуказанный месяц принимается как один полный месяц, то при расчете налога используется коэффициент 1/12. Следовательно, сумма транспортного налога составила 33 руб. (5 руб. x 80 л. с. x 1 мес. : 12 мес.).

Согласно п. 30 Методических рекомендаций исчисление транспортного налога по транспортным средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика.

Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, на которых в течение налогового периода заменялся двигатель и (или) изменялась его мощность, производится с учетом вышеуказанных изменений и месяца такого изменения.

В п. 31 Методических рекомендаций приведен следующий пример.

Пример. Транспортное средство имеет мощность двигателя 150 л. с. 5 мая налогоплательщиком был заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 л. с. Законом субъекта Российской Федерации установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства, равная 50 руб. за 1 л. с.

Сумма транспортного налога за год в этом случае составила 8500 руб. [(150 x 4 + 180 x 8) : 12 x 50].

      Смотрите также

      Учет залоговых прав на имущество, которое приобретаетсязалогодателем в будущем
      Законом РФ от 29.05.1992 N 2872-1 "О залоге" (п. 3 ст. 6) установлено, что договором или законом может быть предусмотрено распространение залога на вещи, которые могут быть приобретены з ...

      Распоряжение об установлении срокаполезного использования объектов основных средств
      Наиболее распространенным методом для начисления амортизации является линейный метод начисления амортизации. Норма амортизации по линейному методу для целей ежемесячного начисления амортизации по ...

      Закрытие счета держателя банковской карты
      Закрытие счета клиента осуществляется кредитной организацией по инициативе клиента на основании его заявления или по инициативе кредитной организации при нарушении клиентом условий договора. Закр ...