• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Порядок бухгалтерского отражения операций по депонированиюобязательных резервов

Балансовые счета по учету обязательных резервов 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России". 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России" и внебалансовые счета 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации", 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте", 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации", 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте" открываются на балансе головного офиса кредитной организации.

Для расчетов между филиалами и головным офисом кредитной организации по доле подлежащих депонированию в обязательных резервах средств, приходящихся на филиалы, или по доле средств, подлежащей возврату филиалам, в балансе головного офиса кредитной организации и филиалов на счетах 30301 и 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" целесообразно открывать отдельные лицевые счета "Расчеты по обязательным резервам по счетам в рублях РФ" и "Расчеты по обязательным резервам по счетам в иностранной валюте".

Сумма недовзноса в обязательные резервы отражается в балансе головного офиса кредитной организации в день представления расчета обязательных резервов в соответствующее расчетно-кассовое подразделение Банка России:

Дт 99998

Кт 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации" и/или 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".

Перечисление денежных средств на счета по учету обязательных резервов с корреспондентского счета кредитной организации:

Дт 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России" и/или 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

В случае недостатка средств на корреспондентском счете кредитной организации для покрытия недовзноса в обязательные резервы перечисление средств может быть произведено за счет средств, находящихся на счетах кредитной организации, открытых в других кредитных организациях (30110), или с корреспондентских субсчетов филиалов, открытых в расчетно-кассовых подразделениях Банка России по месту их нахождения.

После перечисления денежных средств в покрытие недовзноса в обязательные резервы производится списание сумм недовзноса, учтенных ранее на внебалансовых счетах 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации" и/или 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".

Суммы перевзноса средств в обязательные резервы, определенные на основании расчета, отражаются на внебалансовых счетах:

Дт 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации" и/или 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте"

Кт 99999.

Поступление денежных средств на корреспондентский счет кредитной организации от расчетно-кассового подразделения Банка России:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Кт 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России" и/или 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России".

Одновременно суммы перевзноса списываются с внебалансовых счетов 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации" и/или 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".

Суммы, зачтенные расчетно-кассовым подразделением Банка России между причитающимися по результатам регулирования платежами, отражаются следующими проводками:

Дт 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"

Кт 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

и

Дт 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

Кт 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России".

Полученное в результате зачета сальдо отражается на внебалансовых счетах как недовзнос или перевзнос соответственно. Перечисление средств на покрытие недовзноса или возврат средств от расчетно-кассового подразделения Банка России отражаются в порядке, указанном выше.

Перечисление средств обязательных резервов филиалом по приходящейся на него доле в соответствии с расчетом головного офиса кредитной организации отражается следующими проводками:

Дт 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";

после получения выписки от расчетно-кассового подразделения Банка России, в котором открыт корреспондентский субсчет филиала:

Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" отдельные лицевые счета "Расчеты по обязательным резервам по счетам в рублях Российской Федерации" и "Расчеты по обязательным резервам по счетам в иностранной валюте"

Кт 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации".

В головном офисе кредитной организации оформляется проводка:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Кт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" отдельные лицевые счета "Расчеты по обязательным резервам по счетам в рублях Российской Федерации" и "Расчеты по обязательным резервам по счетам в иностранной валюте" в разрезе филиалов.

Возврат головным офисом кредитной организации филиалу средств перевзноса обязательных резервов по приходящейся на филиал по расчету головного офиса кредитной организации доле:

Дт 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";

после получения выписки из расчетно-кассового подразделения Банка России:

Дт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" отдельные лицевые счета "Расчеты по обязательным резервам по счетам в рублях Российской Федерации" и "Расчеты по обязательным резервам по счетам в иностранной валюте" в разрезе филиалов

Кт 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации".

В филиале после получения средств оформляется проводка:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Кт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" отдельные лицевые счета "Расчеты по обязательным резервам по счетам в рублях РФ" и "Расчеты по обязательным резервам по счетам в иностранной валюте".

Расчеты между филиалами и головной кредитной организацией по обязательным резервам могут производиться также через счета межфилиальных расчетов, если это предусмотрено внутренними правилами расчетов кредитной организации.