Поиск на сайте

Поиск на сайте

Учет операций доверительного управления

Имущество, полученное кредитной организацией в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества самой кредитной организации.

Для проведения расчетов в рублях по доверительному управлению кредитная организация открывает в расчетно-кассовом подразделении Банка России, где открыт ее корреспондентский счет, отдельный лицевой счет балансового счета 40701 "Финансовые организации".

Как почистить струйные картриджи. Ответы иволгинский дацан бурятия www.worldbuddha.ru.

Для проведения расчетов по доверительному управлению в иностранной валюте кредитная организация может открыть счета 40701 "Финансовые организации" в иностранной валюте в нескольких уполномоченных банках.

Для ведения учета операций с имуществом, полученным кредитной организацией в доверительное управление, используются счета доверительного управления раздела "Б" "Счета доверительного управления" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов.

При присвоении номеров счетов используются трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная нумерация - второго порядка, предусмотренная разделом "Б" "Счета доверительного управления" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Порядок аналитического учета счетов определяется кредитной организацией самостоятельно, вместе с тем наиболее удобным представляется ведение двадцатизначных номеров счетов в соответствии со структурой, предусмотренной Положением Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Аналитический учет по счетам доверительного управления ведется в разрезе учредителей по каждому индивидуальному договору доверительного управления.

Операции получения имущества в доверительное управление от учредителей отражаются следующим образом:

передача наличных денежных средств учредителями:

Дт 80101 "Касса" по лицевым счетам учредителей

Кт 85101 "Капитал в управлении (учредители)" по лицевым счетам учредителей.

Наличные денежные средства по доверительному управлению хранятся обособленно, формируются и упаковываются в общеустановленном порядке. По ним ведутся отдельные книги кассы, кладовой и кассовые журналы.

Сверка и ревизия денежных средств доверительного управления производятся в порядке, предусмотренном Положением Банка России от 09.10.2002 N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" и Учетной политикой кредитной организации;

перечисление денежных средств безналичным путем (в рублях - на счета доверительных управляющих, открытые в Банке России, в валюте - на счета доверительных управляющих, открытые в уполномоченных банках):

Дт 80801 "Текущие счета" по лицевым счетам учредителей

Кт 85101 "Капитал в управлении (учредители)" по лицевым счетам учредителей;

получение ценных бумаг от учредителей в доверительное управление:

Дт 80201 "Ценные бумаги в управлении" по лицевым счетам в разрезе учредителей и по видам ценных бумаг

Кт 85101 "Капитал в управлении (учредители)" по лицевым счетам учредителей.

Учет котируемых ценных бумаг, полученных в управление или приобретенных в процессе управления, осуществляется по рыночной цене с последующей переоценкой в установленном порядке.

Полученные в доверительное управление некотируемые ценные бумаги учитываются по цене, определенной в договоре между учредителем и кредитной организацией, приобретенные в процессе доверительного управления - по цене приобретения.

Одновременно ценные бумаги, полученные в доверительное управление (приобретенные в процессе доверительного управления), учитываются на счетах раздела "Д" "Счета депо" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:

Дт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

Кт 98055 "Ценные бумаги в доверительном управлении" по лицевым счетам учредителей.

Если в управление приняты купонные ценные бумаги, то величина купонного дохода, уплаченная владельцем бумаги при ее приобретении, в учете отражается отдельно от самой ценной бумаги по счету 80701 "Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" по лицевым счетам в разрезе учредителей и по видам ценных бумаг:

Дт 80201 "Ценные бумаги в управлении" по лицевым счетам в разрезе учредителей и по видам ценных бумаг

Дт 80701 "Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" по лицевым счетам в разрезе учредителей и по видам ценных бумаг" - на сумму накопленного купонного дохода, уплаченную при приобретении ценной бумаги

Кт 85101 "Капитал в управлении (учредители)" по лицевым счетам учредителей - на общую стоимость ценной бумаги, полученной в управлении.

Ценные бумаги, приобретенные в процессе доверительного управления, учитываются по цене их приобретения:

Дт 80601 "Расчеты по доверительному управлению" по лицевым счетам дебиторов в разрезе учредителей

Кт 80801 "Текущие счета" по лицевым счетам учредителей - на сумму средств, перечисленных на приобретение ценных бумаг.

Получение ценных бумаг:

Дт 80201 "Ценные бумаги в управлении" по лицевым счетам в разрезе учредителей и видов ценных бумаг

Кт 80601 "Расчеты по доверительному управлению" по лицевым счетам дебиторов в разрезе учредителей - на покупную стоимость приобретенных ценных бумаг.

Одновременно выполняется проводка по счетам депозитарного учета:

Дт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

Кт 98055 "Ценные бумаги в доверительном управлении" по лицевым счетам учредителей.

Если приобретены процентные (купонные) ценные бумаги, то величина процентного купонного дохода, уплаченная при их приобретении, отражается в учете отдельно от самой ценной бумаги по счету 80701 "Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" по лицевым счетам в разрезе учредителей и по видам ценных бумаг.

Ценные бумаги, приобретенные на организованном рынке ценных бумаг, подлежат переоценке в установленном порядке:

Дт 80201 "Ценные бумаги в управлении" по лицевым счетам в разрезе учредителей и видов ценных бумаг

Кт 85401 "Доходы по доверительному управлению" отдельный лицевой счет "Переоценка ценных бумаг" по лицевым счетам учредителей - на величину положительной разницы

или

Дт 80901 "Расходы по доверительному управлению" отдельный лицевой счет "Переоценка ценных бумаг" по лицевым счетам учредителей - на величину отрицательной разницы

Кт 80201 "Ценные бумаги в управлении" по лицевым счетам в разрезе учредителей и видов ценных бумаг.

Реализация (погашение) ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении, отражается следующим образом:

если продажная стоимость (цена погашения) ценной бумаги выше балансовой стоимости:

Дт 80801 "Текущие счета"

Кт 85201 "Расчеты по доверительному управлению" отдельный лицевой счет "Расчеты по операциям с ценными бумагами" по лицевым счетам кредиторов в разрезе учредителей - на сумму средств, поступивших за ценные бумаги

и

Дт 85201 "Расчеты по доверительному управлению" - на стоимость проданных (погашенных) ценных бумаг

Кт 80201 "Ценные бумаги в управлении" по лицевым счетам в разрезе учредителей и видов ценных бумаг - на балансовую стоимость проданных (погашенных) ценных бумаг

Кт 85401 "Доходы по доверительному управлению" отдельный лицевой счет "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" по лицевым счетам учредителей - на величину разницы между полученными в результате продажи (погашения) средствами и их балансовой стоимостью;

если продажная стоимость (цена погашения) ценной бумаги ниже балансовой стоимости:

Дт 80801 "Текущие счета"

Кт 85201 "Расчеты по доверительному управлению" отдельный лицевой счет "Расчеты по операциям с ценными бумагами" по лицевым счетам кредиторов в разрезе учредителей - на сумму средств, поступивших за ценные бумаги

и

Дт 85201 "Расчеты по доверительному управлению" отдельный лицевой счет "Расчеты по операциям с ценными бумагами" по лицевым счетам кредиторов в разрезе учредителей

Кт 80201 "Ценные бумаги в управлении" по лицевым счетам в разрезе учредителей и видов ценных бумаг - на стоимость проданных (погашенных) ценных бумаг

и

Дт 80901 "Расходы по доверительному управлению" отдельный лицевой счет "Расходы по операциям с ценными бумагами" по лицевым счетам учредителей

Кт 80201 "Ценные бумаги в управлении" - на величину разницы между балансовой и продажной стоимостью ценных бумаг.

Соответствующая проводка при реализации ценных бумаг выполняется по счетам депозитарного учета.

Реализация (погашение) процентных (купонных) ценных бумаг:

Дт 80801 "Текущие счета" по лицевым счетам учредителей

Кт 85201 "Расчеты по доверительному управлению" отдельный лицевой счет "Расчеты по операциям с ценными бумагами" по лицевым счетам кредиторов в разрезе учредителей - на сумму средств, поступивших за проданные (погашенные) ценные бумаги, включая накопленный купонный доход

и

Дт 85201 "Расчеты по доверительному управлению" - на общую стоимость проданных (погашенных) ценных бумаг

Кт 80201 "Ценные бумаги в управлении" - на продажную стоимость ценных бумаг без учета накопленного купонного дохода

Кт 85301 "Полученный процентный (купонный) доход по процентным (долговым) обязательствам" по лицевым счетам учредителей по видам долговых обязательств - на величину полученного купонного дохода.

Определение финансового результата на момент выплаты процентного (купонного) дохода или при перепродаже долгового обязательства производится путем уменьшения величины полученного купонного дохода на величину уплаченного купонного дохода:

Дт 85301 "Полученный процентный (купонный) доход по процентным (долговым) обязательствам" по лицевым счетам учредителей по видам долговых обязательств

Кт 80701 "Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам - на величину накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении

и

Дт 85301 "Полученный процентный (купонный) доход по процентным (долговым) обязательствам"

Кт 85401 "Доходы от доверительного управления" отдельный лицевой счет "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" по лицевым счетам учредителей - на величину разницы между полученным и уплаченным процентным (купонным) доходом.

      Смотрите также

      Списание автотранспорта вследствие износа
      Если какой-то объект автотранспорта не может эксплуатироваться из-за полного износа, руководство организации может принять решение о его ликвидации. При этом стоимость ликвидируемого объекта может ...

      Распоряжение об установлении срокаполезного использования объектов основных средств
      Наиболее распространенным методом для начисления амортизации является линейный метод начисления амортизации. Норма амортизации по линейному методу для целей ежемесячного начисления амортизации по ...

      Доплата за совмещение профессий (должностей)
      Работнику кредитной организации, выполняющему в связи с производственной необходимостью наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой должност ...