Поиск на сайте

Поиск на сайте

Порядок учета операций, совершаемых с использованием карт сразрешенным овердрафтом

Бухгалтерский учет по операциям, совершенным с использованием кредитных карт, осуществляется, как правило, кредитными организациями с использованием программного обеспечения, позволяющего автоматически формировать проводки по ссудным счетам, внебалансовым счетам, по начислению процентов за пользование кредитом, расчету резерва на возможные потери по ссудам. У каждой кредитной организации в зависимости от используемого программного обеспечения имеются свои особенности, связанные с отражением операций по погашению основного долга по кредиту, а также с начислением и погашением процентов. Например, погашение процентов за пользование кредитом, а также штрафных процентов может осуществляться при каждом поступлении средств на счет клиента-ссудозаемщика. Указанные условия в обязательном порядке должны быть отражены в договорах с держателями карт.

Выпуск карты с разрешенным овердрафтом и установка по ней лимита кредитования оформляются следующей проводкой:

Дт 99998

Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"" - на сумму установленного лимита кредитования.

При списании средств со счета держателя карты формируются следующие проводки:

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт счетов для расчетов с платежными системами, торговыми предприятиями, ПВН - на сумму операции;

Дт 45509 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")"

Кт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов" - на сумму, недостающую на счете для оплаты операций, в рамках лимита кредитования

и

Дт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности""

Кт 99998 - на сумму выданного кредита.

В случае если списывается сумма сверх установленного лимита кредитования, формируется проводка по вынесению задолженности на счет 47423 "Требования по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Требования к держателям банковских карт", открываемый на каждого заемщика.

После поступления денежных средств на счет формируются следующие проводки:

в случае, когда учет процентов ведется на балансовых счетах:

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам" - на сумму начисленных процентов за пользование кредитом;

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 47427 "Требования по получению процентов" - погашение начисленных процентов;

Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам"

Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" по соответствующему символу - отнесение погашенных процентов на доходы;

в случае, когда учет процентов ведется на внебалансовом счете:

Дт 99999

Кт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" - доначисление процентов за пользование кредитом;

Дт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам"

Кт 99999 - погашение начисленных процентов;

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" по соответствующему символу - отнесение погашенных процентов на доходы.

Если после уплаты процентов на счете держателя карты еще будут оставаться денежные средства, то в зависимости от условий, предусмотренных в договоре между кредитной организацией и клиентом, может производиться погашение имеющейся у клиента ссудной задолженности:

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 45509 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")" - на сумму погашения основного долга;

Дт 99998

Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"" - увеличение неиспользованной кредитной линии.

В случае если у клиента имеется неразрешенный овердрафт, то при поступлении на счет денежных средств в первую очередь формируются проводки по погашению пени за неразрешенный овердрафт:

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 70106 "Штрафы, пени, неустойки, полученные" символ 16101 "Штрафы, пени, неустойки, полученные по кредитным операциям"

и неразрешенного овердрафта:

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 47423 "Требования банка к клиенту по возмещению овердрафта на счете" по отдельному лицевому счету клиента.

В последний рабочий день месяца формируются проводки по начислению процентов за пользование кредитом (за период с последней даты начисления процентов):

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам".

Начисленные проценты должны быть погашены не позднее срока, определенного в договоре с держателем карты. При поступлении средств на счет клиента формируются проводки:

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 47427 "Требования по получению процентов" - погашение начисленных процентов;

Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам"

Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" по соответствующему символу - отнесение процентов на доходы.

Если в установленный договором срок начисленные проценты не погашены, они выносятся на просрочку. Вынесение процентов на просрочку отражается следующими проводками:

Дт 45915 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам"

Кт 47427 "Требования по получению процентов" - вынесение начисленных процентов на просрочку;

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам" - доначисление процентов за период с начала текущего месяца до даты выноса на просрочку;

Дт 45915 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средства гражданам"

Кт 47427 "Требования по получению процентов" - вынесение на просрочку доначисленных процентов.

В дальнейшем при поступлении на счет денежных средств формируются следующие проводки:

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам" - доначисление процентов за период с начала месяца до даты вынесения на просрочку;

Дт 45915 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам"

Кт 47427 "Требования по получению процентов" - вынесение на просрочку доначисленных процентов;

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 70106 "Штрафы, пени, неустойки, полученные" символ 16101 "Штрафы, пени, неустойки, полученные по кредитным операциям" - погашение штрафа за просрочку по процентам;

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 45915 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам" - погашение просроченных процентов;

Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам"

Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" по соответствующему символу - отнесение полученных процентов на доходы.

При наступлении срока окончания действия договора происходит блокировка карты и закрывается предоставленная держателю карты кредитная линия:

Дт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности""

Кт 99998.

Если на дату завершения действия договора у держателя карты имелись непогашенные проценты и/или задолженность по кредиту, будут сформированы следующие проводки:

Дт 45915 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам"

Кт 47427 "Требования по получению процентов" - вынесение начисленных процентов на просрочку;

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам" - доначисление процентов за период с начала месяца до даты вынесения на просрочку;

Дт 45915 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам"

Кт 47427 "Требования по получению процентов" - вынесение на просрочку доначисленных процентов;

Дт 45815 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам"

Кт 45509 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")" - вынесение ссудной задолженности на просрочку.

В дальнейшем при поступлении на счет денежных средств на сумму просроченной задолженности, отраженной по счету 45815 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам", будут начислены повышенные проценты:

Дт 45915 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам"

Кт 47427 "Требования по получению процентов"

и

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам" - на сумму начисленных процентов за период с начала месяца до даты поступления средств на счет.

Кредитной организацией может быть принято решение об изменении группы риска, определенной по кредитам, включенным в портфель однородных ссуд. В этом случае будут сформированы следующие проводки:

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам" - доначисление процентов за период с начала месяца или последнего дня начисления процентов до даты изменения группы риска;

Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам"

Кт 47427 "Требования по получению процентов" - списание начисленных процентов с баланса;

Дт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам"

Кт 99999 - перенос начисленных процентов на внебалансовый учет.

При погашении процентов по кредитам, относящимся ко 2-й группе риска и выше, формируются следующие проводки:

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" по соответствующему символу;

Дт 99999

Кт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам".

Регулирование резерва на возможные потери по ссудам, объединенным в портфель однородных ссуд:

Дт 70209 "Другие расходы" символ 29101 "Отчисления в фонды и резервы на возможные потери"

Кт 45515 "Резервы на возможные потери" отдельный лицевой счет, открытый на портфель однородных ссуд, - корректировка резерва в сторону увеличения

или

Дт 45515 "Резервы на возможные потери" отдельный лицевой счет, открытый на портфель однородных ссуд

Кт 70107 "Другие доходы" символ 17101 "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери" - корректировка резерва в сторону уменьшения.

Регулирование резерва на возможные потери по ссудам, выданным индивидуальным заемщикам, ведется на балансовом счете 45515 "Резервы на возможные потери" в разрезе лицевых счетов, открываемых на каждого заемщика.

В связи с предстоящим с 1 января 2007 г. переходом на учет доходов и расходов кредитных организаций по методу начисления учет начисления процентов по банковским картам с разрешенным овердрафтом и отнесения их на счета доходов будет изменен.

      Смотрите также

      Общие положения
      Не всякая организация, эксплуатирующая транспортные средства, имеет возможность (или же считает целесообразным) содержать собственный гараж или автостоянку для хранения автотранспорта. Такие орга ...

      Заключение
      Целью курсовой работы является исследование возможностей автоматизации ведения бухгалтерского учета на предприятии на основе современных комплексов автоматизации. В связи с этим, курсовая работа со ...

      Специальные банковские счета в иностранной валютеи рублях Российской Федерации
      В соответствии с Указанием Банка России от 29.05.2006 N 1688-У "Об отмене требования обязательного использования специальных счетов при осуществлении валютных операций и о признании утративши ...