• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Порядок учета операций, совершаемых с использованием карт сразрешенным овердрафтом

Бухгалтерский учет по операциям, совершенным с использованием кредитных карт, осуществляется, как правило, кредитными организациями с использованием программного обеспечения, позволяющего автоматически формировать проводки по ссудным счетам, внебалансовым счетам, по начислению процентов за пользование кредитом, расчету резерва на возможные потери по ссудам. У каждой кредитной организации в зависимости от используемого программного обеспечения имеются свои особенности, связанные с отражением операций по погашению основного долга по кредиту, а также с начислением и погашением процентов. Например, погашение процентов за пользование кредитом, а также штрафных процентов может осуществляться при каждом поступлении средств на счет клиента-ссудозаемщика. Указанные условия в обязательном порядке должны быть отражены в договорах с держателями карт.

Выпуск карты с разрешенным овердрафтом и установка по ней лимита кредитования оформляются следующей проводкой:

Дт 99998

Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"" - на сумму установленного лимита кредитования.

При списании средств со счета держателя карты формируются следующие проводки:

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт счетов для расчетов с платежными системами, торговыми предприятиями, ПВН - на сумму операции;

Дт 45509 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")"

Кт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов" - на сумму, недостающую на счете для оплаты операций, в рамках лимита кредитования

и

Дт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности""

Кт 99998 - на сумму выданного кредита.

В случае если списывается сумма сверх установленного лимита кредитования, формируется проводка по вынесению задолженности на счет 47423 "Требования по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Требования к держателям банковских карт", открываемый на каждого заемщика.

После поступления денежных средств на счет формируются следующие проводки:

в случае, когда учет процентов ведется на балансовых счетах:

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам" - на сумму начисленных процентов за пользование кредитом;

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 47427 "Требования по получению процентов" - погашение начисленных процентов;

Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам"

Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" по соответствующему символу - отнесение погашенных процентов на доходы;

в случае, когда учет процентов ведется на внебалансовом счете:

Дт 99999

Кт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" - доначисление процентов за пользование кредитом;

Дт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам"

Кт 99999 - погашение начисленных процентов;

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" по соответствующему символу - отнесение погашенных процентов на доходы.

Если после уплаты процентов на счете держателя карты еще будут оставаться денежные средства, то в зависимости от условий, предусмотренных в договоре между кредитной организацией и клиентом, может производиться погашение имеющейся у клиента ссудной задолженности:

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 45509 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")" - на сумму погашения основного долга;

Дт 99998

Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"" - увеличение неиспользованной кредитной линии.

В случае если у клиента имеется неразрешенный овердрафт, то при поступлении на счет денежных средств в первую очередь формируются проводки по погашению пени за неразрешенный овердрафт:

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 70106 "Штрафы, пени, неустойки, полученные" символ 16101 "Штрафы, пени, неустойки, полученные по кредитным операциям"

и неразрешенного овердрафта:

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 47423 "Требования банка к клиенту по возмещению овердрафта на счете" по отдельному лицевому счету клиента.

В последний рабочий день месяца формируются проводки по начислению процентов за пользование кредитом (за период с последней даты начисления процентов):

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам".

Начисленные проценты должны быть погашены не позднее срока, определенного в договоре с держателем карты. При поступлении средств на счет клиента формируются проводки:

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 47427 "Требования по получению процентов" - погашение начисленных процентов;

Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам"

Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" по соответствующему символу - отнесение процентов на доходы.

Если в установленный договором срок начисленные проценты не погашены, они выносятся на просрочку. Вынесение процентов на просрочку отражается следующими проводками:

Дт 45915 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам"

Кт 47427 "Требования по получению процентов" - вынесение начисленных процентов на просрочку;

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам" - доначисление процентов за период с начала текущего месяца до даты выноса на просрочку;

Дт 45915 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средства гражданам"

Кт 47427 "Требования по получению процентов" - вынесение на просрочку доначисленных процентов.

В дальнейшем при поступлении на счет денежных средств формируются следующие проводки:

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам" - доначисление процентов за период с начала месяца до даты вынесения на просрочку;

Дт 45915 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам"

Кт 47427 "Требования по получению процентов" - вынесение на просрочку доначисленных процентов;

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 70106 "Штрафы, пени, неустойки, полученные" символ 16101 "Штрафы, пени, неустойки, полученные по кредитным операциям" - погашение штрафа за просрочку по процентам;

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 45915 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам" - погашение просроченных процентов;

Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам"

Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" по соответствующему символу - отнесение полученных процентов на доходы.

При наступлении срока окончания действия договора происходит блокировка карты и закрывается предоставленная держателю карты кредитная линия:

Дт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности""

Кт 99998.

Если на дату завершения действия договора у держателя карты имелись непогашенные проценты и/или задолженность по кредиту, будут сформированы следующие проводки:

Дт 45915 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам"

Кт 47427 "Требования по получению процентов" - вынесение начисленных процентов на просрочку;

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам" - доначисление процентов за период с начала месяца до даты вынесения на просрочку;

Дт 45915 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам"

Кт 47427 "Требования по получению процентов" - вынесение на просрочку доначисленных процентов;

Дт 45815 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам"

Кт 45509 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")" - вынесение ссудной задолженности на просрочку.

В дальнейшем при поступлении на счет денежных средств на сумму просроченной задолженности, отраженной по счету 45815 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам", будут начислены повышенные проценты:

Дт 45915 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам"

Кт 47427 "Требования по получению процентов"

и

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам" - на сумму начисленных процентов за период с начала месяца до даты поступления средств на счет.

Кредитной организацией может быть принято решение об изменении группы риска, определенной по кредитам, включенным в портфель однородных ссуд. В этом случае будут сформированы следующие проводки:

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам" - доначисление процентов за период с начала месяца или последнего дня начисления процентов до даты изменения группы риска;

Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам"

Кт 47427 "Требования по получению процентов" - списание начисленных процентов с баланса;

Дт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам"

Кт 99999 - перенос начисленных процентов на внебалансовый учет.

При погашении процентов по кредитам, относящимся ко 2-й группе риска и выше, формируются следующие проводки:

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" по соответствующему символу;

Дт 99999

Кт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам".

Регулирование резерва на возможные потери по ссудам, объединенным в портфель однородных ссуд:

Дт 70209 "Другие расходы" символ 29101 "Отчисления в фонды и резервы на возможные потери"

Кт 45515 "Резервы на возможные потери" отдельный лицевой счет, открытый на портфель однородных ссуд, - корректировка резерва в сторону увеличения

или

Дт 45515 "Резервы на возможные потери" отдельный лицевой счет, открытый на портфель однородных ссуд

Кт 70107 "Другие доходы" символ 17101 "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери" - корректировка резерва в сторону уменьшения.

Регулирование резерва на возможные потери по ссудам, выданным индивидуальным заемщикам, ведется на балансовом счете 45515 "Резервы на возможные потери" в разрезе лицевых счетов, открываемых на каждого заемщика.

В связи с предстоящим с 1 января 2007 г. переходом на учет доходов и расходов кредитных организаций по методу начисления учет начисления процентов по банковским картам с разрешенным овердрафтом и отнесения их на счета доходов будет изменен.