• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Учет материальных запасов

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд кредитной организации.

Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости, которая определяется исходя из затрат на их приобретение, включая наценки, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Получение материальных ценностей производится на основании доверенности по форме М-2, подписанной уполномоченными лицами и зарегистрированной в порядке, установленном в кредитной организации.

Учет материальных запасов производится на балансовом счете 610 "Материальные запасы".

Если кредитная организация использует метод учета материальных запасов без учета расходов по уплате налога на добавленную стоимость, НДС, уплаченный поставщикам материальных ценностей, выделяется из их стоимости в момент передачи ценностей на склад для учета на отдельном лицевом счете 60310 "НДС по материальным ценностям на складе". В момент передачи материальных ценностей в использование, эксплуатацию НДС по указанным материальным ценностям переносится со счета 60310 "НДС по материальным ценностям на складе" на счет 60310 "НДС по приобретенным материальным ценностям и оказанным услугам".

Допускается приобретение материальных ценностей за наличный расчет при соблюдении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Список лиц кредитной организации, которым могут выдаваться наличные средства под отчет для приобретения материальных запасов, а также лимит средств, выдаваемых на расходы, утверждаются руководителем кредитной организации или ее структурного подразделения.

Получение наличных денег под отчет для приобретения материальных ценностей допускается в день их приобретения или накануне.

Должностное лицо, купившее материальные ценности за наличный расчет, должно их в тот же день сдать должностному лицу, ответственному за сохранность ценностей, и не позднее 3 дней представить в бухгалтерию авансовый отчет об использовании денежных средств на покупку ценностей.

Запасные части учитываются на счете 61002 "Запасные части". На этом же счете учитываются комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств, новые автомобильные шины и т.п.

Автомобильные шины (покрышки, камеры и ободные ленты), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств.

В составе материалов на балансовом счете 61008 "Материалы" учитываются материалы, однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления и технических целях. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе талоны на горюче-смазочные материалы), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки банковских карт, кассеты, дискеты и т.п. На этом счете учитываются также моющие и чистящие средства, используемые для уборки служебных помещений.

Единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения.

В составе инвентаря и принадлежностей на балансовом счете 61009 "Инвентарь и принадлежности" учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, а также основные средства ниже установленного лимита стоимости.

Книги, брошюры, издания, включая записи на магнитных носителях, в том числе пособия, справочные материалы и т.д., учитываются на счете 61010 "Издания".

С целью обеспечения сохранности печатных материалов долгосрочного пользования следует вести их учет на инвентарных карточках, в которых указывается лицо, ответственное за сохранность конкретного издания.

Затраты, связанные с приобретением изданий, отражаются на счете 70209 "Другие расходы" по символу 26105 "Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания".

При определении качественного и количественного состава приобретаемых изданий кредитная организация должна исходить из того, что работники кредитной организации, обязанные по должности принимать управленческие решения, должны быть обеспечены периодическими изданиями, в том числе в электронном виде, общеполитического характера и экономического направления для изучения опыта специалистов в данной области и нормативных документов. Издания, не отвечающие указанным целям, относятся к имуществу, не предназначенному для извлечения доходов, и признаются расходами кредитной организации непроизводственного назначения.

Бухгалтерское оформление операций с материальными ценностями:

приобретение материальных ценностей:

Дт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" по отдельному лицевому счету поставщика

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";

получение материальных ценностей от поставщика:

Дт 610 "Материальные запасы" по лицевым счетам конкретных материальных ценностей

Дт 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" отдельный лицевой счет "Налог на добавленную стоимость по материальным ценностям на складе"

Кт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" по отдельному лицевому счету поставщика;

списание материальных ценностей, переданных в использование и использованных:

Дт 70209 "Другие расходы" по соответствующему символу

Кт 610 "Материальные запасы" по лицевым счетам конкретных материальных ценностей

и

Дт 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" отдельный лицевой счет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям и оказанным услугам"

Кт 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" отдельный лицевой счет "Налог на добавленную стоимость по материальным ценностям на складе".

При приобретении материальных ценностей у организаций розничной торговли за наличный расчет при отсутствии счета-фактуры НДС не выделяется.

В случае приобретения материальных ценностей за наличный расчет у предприятия-изготовителя НДС отражается на лицевом счете 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" при условии выделения суммы налога отдельной строкой в накладных и при наличии счета-фактуры.

Списание полученных ценностей, использованных на нужды кредитной организации, а также на содержание и ремонт зданий, и инвентаря производится на основании соответствующих актов, составленных по форме, установленной кредитной организацией.