Отчет о движении денежных средств, составленный с использованием косвенного метода
┌───────────────────────────────────────────────────────┬────────┐
│ Показатель │ 20 · 2 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Потоки денежных средств от операционной деятельности │ │
│Чистая прибыль до налогообложения │ 3350 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Корректировки на: │ │
│ Амортизацию │ 450 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│ Курсовой убыток │ 40 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│ Инвестиционный доход │ (500) │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│ │ 400 │
│ Расходы на выплату процентов │ --- │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Операционная прибыль до изменения оборотного капитала │ 3740 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│ Увеличение дебиторской задолженности покупателей и │ (500) │
│ прочей дебиторской задолженности │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│ Уменьшение запасов │ 1050 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│ │ (1740) │
│ Уменьшение кредиторской задолженности поставщикам │ ------ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Денежные средства от операционной деятельности │ 2550 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Выплаченные проценты │ (270) │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│ │ (900) │
│Уплаченный налог на прибыль │ ----- │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Чистые денежные средства от операционной деятельности │ 1380 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности │ │
│Покупка дочерней компании "А", за вычетом приобретенных│ (550) │
│денежных средств │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Покупка основных средств │ (350) │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Поступления от продажи оборудования │ 20 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Полученные проценты │ 200 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│ │ 200 │
│Полученные дивиденды │ --- │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Чистые денежные средства, использованные в │ (480) │
│инвестиционной деятельности │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Потоки денежных средств от финансовой деятельности │ │
│Поступления от выпуска акций │ 250 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Поступления от долгосрочных займов │ 250 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Выплата обязательств по финансовой аренде │ (90) │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│ │ (1200) │
│Выплаченные дивиденды │ ------ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Чистые денежные средства, использованные в финансовой │ (790) │
│деятельности │ ----- │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов │ 290 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│ │ 120 │
│Денежные средства и их эквиваленты на начало периода │ --- │
├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│ │ 410 │
│Денежные средства и их эквиваленты на конец периода │ === │
└───────────────────────────────────────────────────────┴────────┘
Примечание к таблице: суммы в скобках вычитаются; ___ - равно;
=== - общий итог.
Формирование отчета о движении денежных средств по российским нормативным документам. В соответствии с ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств на предприятии. К потоку денежных средств по российским учетным стандартам относятся переводы в пути, денежные средства в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах. В отличие от МСФО 7 в поток денежных средств при формировании отчетности не включаются эквиваленты денежных средств.
Потоки денежных средств как в российских, так и в международных стандартах отражаются по различным видам деятельности предприятия. В соответствии с Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. "О формах бухгалтерской отчетности организаций" в российском отчете о движении денежных средств (форма N 4) потоки денежных средств учитываются по группам текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Напомним, что по МСФО 7 потоки денежных средств представляются в классификации по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Сопоставление содержания перечисленных терминов представлено в таблице 5.16.
Таблица 5.16
Смотрите также
Капитальные вложения
Капитальные вложения – это инвестиции в основной капитал, в том числе затраты
на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение,
а также приобретение основных средств ...
Принципы МСФО и российской системы стандартов бухгалтерского учета
В гл. 2 рассматриваются концепции МСФО и российских нормативных документов в
области формирования показателей финансовой отчетности.
Изучив эту главу, Вы сможете уяснить:
- соотношение цели состав ...
Утеря ключей от арендованных депозитных ячеек
В случае утери клиентом ключей от арендованной депозитной ячейки и списания кредитной
организацией средств клиента, размещенных (учтенных) на счете "Прочие привлеченные
средства физических ли ...