Поиск на сайте

Поиск на сайте

Отчет о движении денежных средств, составленный с использованием косвенного метода

┌───────────────────────────────────────────────────────┬────────┐

│ Показатель │ 20 · 2 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│Потоки денежных средств от операционной деятельности │ │

│Чистая прибыль до налогообложения │ 3350 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│Корректировки на: │ │

│ Амортизацию │ 450 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│ Курсовой убыток │ 40 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│ Инвестиционный доход │ (500) │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│ │ 400 │

│ Расходы на выплату процентов │ --- │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│Операционная прибыль до изменения оборотного капитала │ 3740 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│ Увеличение дебиторской задолженности покупателей и │ (500) │

│ прочей дебиторской задолженности │ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│ Уменьшение запасов │ 1050 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│ │ (1740) │

│ Уменьшение кредиторской задолженности поставщикам │ ------ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│Денежные средства от операционной деятельности │ 2550 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│Выплаченные проценты │ (270) │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│ │ (900) │

│Уплаченный налог на прибыль │ ----- │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│Чистые денежные средства от операционной деятельности │ 1380 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности │ │

│Покупка дочерней компании "А", за вычетом приобретенных│ (550) │

│денежных средств │ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│Покупка основных средств │ (350) │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│Поступления от продажи оборудования │ 20 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│Полученные проценты │ 200 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│ │ 200 │

│Полученные дивиденды │ --- │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│Чистые денежные средства, использованные в │ (480) │

│инвестиционной деятельности │ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│Потоки денежных средств от финансовой деятельности │ │

│Поступления от выпуска акций │ 250 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│Поступления от долгосрочных займов │ 250 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│Выплата обязательств по финансовой аренде │ (90) │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│ │ (1200) │

│Выплаченные дивиденды │ ------ │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│Чистые денежные средства, использованные в финансовой │ (790) │

│деятельности │ ----- │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов │ 290 │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│ │ 120 │

│Денежные средства и их эквиваленты на начало периода │ --- │

├───────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

│ │ 410 │

│Денежные средства и их эквиваленты на конец периода │ === │

└───────────────────────────────────────────────────────┴────────┘

Примечание к таблице: суммы в скобках вычитаются; ___ - равно;

=== - общий итог.

Формирование отчета о движении денежных средств по российским нормативным документам. В соответствии с ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств на предприятии. К потоку денежных средств по российским учетным стандартам относятся переводы в пути, денежные средства в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах. В отличие от МСФО 7 в поток денежных средств при формировании отчетности не включаются эквиваленты денежных средств.

Потоки денежных средств как в российских, так и в международных стандартах отражаются по различным видам деятельности предприятия. В соответствии с Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. "О формах бухгалтерской отчетности организаций" в российском отчете о движении денежных средств (форма N 4) потоки денежных средств учитываются по группам текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Напомним, что по МСФО 7 потоки денежных средств представляются в классификации по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Сопоставление содержания перечисленных терминов представлено в таблице 5.16.

Таблица 5.16

      Смотрите также

      Основные вопросы учетной политики кредитной организации
      Учетная политика кредитной организации разрабатывается на основании Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П &quo ...

      Общий порядок бухгалтерского учета выбытия автотранспорта
      Согласно п. 31 ПБУ 6/01 доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачи ...

      Строительство основных средств
      В состав капитальных вложений включаются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы, затраты по отводу земельных уча ...