Учет денежных средств на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов
Для отражения операций со средствами бюджета в валюте Российской Федерации, находящимися на банковских счетах, открытых органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов, предназначен счет 020300000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов".
Для учета операций по движению средств на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, применяются следующие счета:
020301000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней";
020302000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов";
020303000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов в пути";
020304000 "Средства на счетах для выплаты наличных денег";
020305000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте".
На счете 020301000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней" отражаются средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней. Счет предназначен для учета поступивших от плательщиков доходов от уплаты налогов и сборов, которые подлежат распределению органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, между бюджетами разных уровней, а также сумм иных платежей, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты, и сумм возвратов плательщиков налогов. Операции по счету отражаются на основании платежных документов, прилагаемых к выпискам с банковских счетов, открытых органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов.
Поступления средств на счет отражаются по дебету счета 020301510 "Поступления средств, распределяемых между бюджетами разных уровней" и кредиту:
соответствующих счетов аналитического учета счета 040201100 "Поступления в бюджет по доходам" (на поступления доходов в бюджет);
соответствующих счетов аналитического учета счета 040201400 "Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов" (на поступления от реализации нефинансовых активов);
соответствующих счетов аналитического учета счета 040201600 "Поступления в бюджет от реализации финансовых активов" (на поступление средств, связанных с погашением предоставленных бюджетных кредитов, от погашения (реализации) ценных бумаг и реализации иных финансовых активов);
соответствующих счетов аналитического учета счета 040201700 "Поступления в бюджет от заимствований" (на поступление средств, связанных с возникновением долговых обязательств);
счета 040201180 "Поступления в бюджет по прочим доходам" (на поступление платежей, требующих выяснения, по которым нет оснований к зачислению по счетам кассовых поступлений, распределению и перечислению их в доходы бюджетов).
Перечисления средств в соответствующие бюджеты оформляются бухгалтерскими записями по кредиту счета 020301610 "Выбытия средств, распределяемых между бюджетами разных уровней" и дебету:
соответствующих счетов аналитического учета счета 040201100 "Поступления в бюджет по доходам" (на перечисление налогов, сборов и платежей в бюджет);
соответствующих счетов аналитического учета счета 040201400 "Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов" (на перечисление поступлений от реализации нефинансовых активов);
соответствующих счетов аналитического учета счета 040201600 "Поступления в бюджет от реализации финансовых активов" (на перечисление средств, поступивших в погашение предоставленных бюджетных кредитов, от погашения (реализации) ценных бумаг и реализации иных финансовых активов);
соответствующих счетов аналитического учета счета 040201700 "Поступления в бюджет от заимствований" (на перечисление средств, поступивших в связи с возникновением долговых обязательств бюджета);
соответствующих счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" (040201100, 040201400, 040201600, 040201700) (на перечисление сумм возвратов плательщикам).
Перечисление плательщикам сумм невыясненных поступлений по их заявлениям, по которым не имеется оснований для отнесения таких платежей к налогам, сборам и иным платежам, подлежащим перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, отражается по кредиту счета 020301610 "Выбытия средств, распределяемых между бюджетами разных уровней" и дебету счета 040201180 "Поступления в бюджет по прочим доходам".
Смотрите также
Закрытие счета держателя банковской карты
Закрытие счета клиента осуществляется кредитной организацией по инициативе клиента
на основании его заявления или по инициативе кредитной организации при нарушении
клиентом условий договора.
Закр ...
Сводная бухгалтерская отчетность организации, подготовленная в соответствии
с российскими стандартами бухгалтерского учета, за 2003 год
Сводный бухгалтерский баланс на 31 декабря 2003 года (тыс. руб.)
┌──────────────────& ...
Порядок формирования годового бухгалтерского отчета кредитнойорганизации и
отражения в учете событий после отчетной даты
В связи с планируемым с 2007 г. переходом на метод начисления доходов и расходов
и изменением порядка формирования финансового результата ожидается внесение изменений
в порядок отражения в учете с ...