Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя
Покупка объекта лизинга:
Дебет 08 Кредит 60
- получен от поставщика объект основных средств;
Дебет 19 Кредит 60
- отражен НДС;
Дебет 03, субсчет "Имущество для сдачи в лизинг", Кредит 08
- принят к учету объект лизинга;
Передача объекта лизинга лизингополучателю:
Дебет 03, субсчет "Имущество, переданное лизингополучателю", Кредит 03, субсчет "Имущество для сдачи в лизинг"
- передан лизингополучателю объект лизинга.
Платежи по договору лизинга:
Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка"
- начислены платежи по договору лизинга;
Дебет 90, субсчет "Налог на добавленную стоимость", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС с лизингового платежа;
Дебет 51 Кредит 62
- получен лизинговый платеж.
Переход права собственности на объект лизинга к лизингополучателю:
Дебет 03, субсчет "Выбытие материальных ценностей", Кредит 01, субсчет "Имущество, переданное лизингополучателю"
- списана первоначальная стоимость объекта лизинга;
Дебет 02, субсчет "Амортизация имущества, переданного лизингополучателю", Кредит 03, субсчет "Выбытие материальных ценностей"
- списывается сумма накопленной амортизации;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 03, субсчет "Выбытие материальных ценностей"
- списана остаточная стоимость объекта лизинга;
Дебет 91, субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" (99), Кредит 99 (91, субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов")
- отражен финансовый результат от продажи объекта лизинга.
Пример. По договору лизинга ЗАО "Уникум" купило оборудование, стоимость которого составляет 5 900 000 руб. (в том числе НДС - 900 000 руб.). За доставку покупки организация заплатила 29 500 руб. (в том числе НДС - 4500 руб.). В июне оборудование было передано лизингополучателю. При этом оно учитывается на балансе лизингодателя.
Других расходов ЗАО "Уникум" не производило.
В бухгалтерском учете лизингодателя будут сделаны следующие проводки:
Дебет 08 Кредит 60
- 5 000 000 руб. (5 900 000 - 900 000) - получено оборудование от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- 900 000 руб. - отражен НДС;
Дебет 08 Кредит 60
- 25 000 руб. (29 500 - 4500) - отражены расходы на доставку закупленного оборудования;
Дебет 19 Кредит 60
- 4500 руб. - отражен НДС по транспортным расходам;
Дебет 03, субсчет "Имущество для сдачи в лизинг", Кредит 08
- 5 025 000 руб. (5 000 000 + 25 000) - оборудование принято к учету;
Дебет 60 Кредит 51
- 5 929 500 руб. - оплачены оборудование и транспортные услуги;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19
- 904 500 руб. - принят к вычету НДС;
Дебет 03, субсчет "Имущество, переданное лизингополучателю", Кредит 03, субсчет "Имущество для сдачи в лизинг"
- 5 025 000 руб. - передан лизингополучателю объект лизинга.
ЗАО "Уникум" ежемесячно получает от лизингополучателя платеж в размере 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Расходы у ЗАО "Уникум" отсутствуют. Для целей исчисления НДС выручка определяется "по отгрузке".
В бухгалтерском учете лизингодателя должны быть сделаны проводки:
Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка"
- 1 180 000 руб. - начислен платеж по договору лизинга;
Дебет 90, субсчет "Налог на добавленную стоимость", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- 180 000 руб. - начислен НДС с лизингового платежа;
Дебет 90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж", Кредит 99
- 1 000 000 руб. (1 180 000 - 180 000) - отражена прибыль от лизинговой операции;
Дебет 51 Кредит 62
- 1 180 000 руб. - получен лизинговый платеж.
В сентябре право собственности на оборудование перешло к лизингополучателю. Сумма накопленной к этому моменту амортизации по данному оборудованию составила 600 000 руб.
Других расходов у ЗАО "Уникум" не было.
Смотрите также
Сравнительная характеристика учета налога на прибыль по международным и российским
стандартам
Признак
сравнения
Единство
Различия
Терминология
Совпадение терминов
"текущий налог на
прибыль",
"налого ...
Ярлык на подборку кассовых документов
В кассовые документы дня помещаются все подлинные документы.
Кассовые документы по иностранной валюте формируются отдельно.
Кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, брошюруются ...
Амортизация основных средств
В соответствии с МСФО 16 амортизация представляет собой распределение амортизируемой
стоимости актива между учетными периодами на протяжении срока его полезной службы.
Амортизируемой стоимостью явл ...