Поиск на сайте

Поиск на сайте

Расчеты по экспорту и импорту аккредитивами

При проведении международных расчетов по поручениям клиентов в форме документарных аккредитивов кредитные организации руководствуются Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов (публикация Международной торговой палаты N 500).

Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов применяются ко всем документарным аккредитивам, включая резервные аккредитивы, в той мере, в которой Унифицированные правила могут быть к ним применены. Они являются обязательными для всех заинтересованных сторон при отсутствии прямо выраженного соглашения об ином.

В расчетах могут использоваться следующие виды аккредитивов:

отзывный - аккредитив, который может быть отменен или условия которого могут быть изменены банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара;

безотзывный - аккредитив, который не может быть отменен или условия которого не могут быть изменены без согласования заинтересованных сторон;

подтвержденный - аккредитив, имеющий гарантию платежа со стороны другого банка, не являющегося эмитентом;

неподтвержденный - аккредитив, по которому ответственность за исполнение платежа несет только банк-эмитент;

покрытый - аккредитив, по условиям которого банк-эмитент предоставляет в распоряжение исполняющего банка валютные средства в сумме открываемого аккредитива на весь срок аккредитива для использования в качестве выплат по аккредитиву;

непокрытый - аккредитив, по которому банком-эмитентом исполняющему банку предоставляется право списывать сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Если условиями аккредитива предусмотрен авансовый платеж бенефициару, то такой аккредитив называется аккредитивом "с красной оговоркой".

По каждому открытому аккредитиву уполномоченный сотрудник кредитной организации формирует досье.

В досье по экспортным аккредитивам хранятся:

- подлинники аккредитивных поручений иностранных банков;

- распоряжения иностранных банков об изменении условий аккредитивов (если изменения производились);

- переписка с иностранными банками, клиентами, российскими кредитными организациями по аккредитивам;

- лицевые счета по учету аккредитивов.

В досье по импортным аккредитивам хранятся:

- копия заявления клиента на открытие аккредитива;

- копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам;

- распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов;

- дебетовые авизо иностранных банков;

- переписка с иностранными банками, клиентами, российскими кредитными организациями по данному аккредитиву;

- лицевые счета по учету аккредитивов.

На обложках досье по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте.

Документы, представляемые в кредитную организацию по условиям аккредитива, принимаются от клиентов по реестру переданных документов, составляемому в двух экземплярах.

Первый экземпляр реестра клиента оформляется подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

После проверки правильности заполнения документов на первом экземпляре реестра проставляются дата поступления документов и подпись ответственного исполнителя кредитной организации. Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных документов и возвращаются клиенту. Количество и сумма документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя кредитной организации. Второй экземпляр реестра возвращается клиенту в качестве подтверждения приема документов.

Первые экземпляры реестров остаются в кредитной организации, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых документов и хранятся в кредитной организации в соответствии с установленными сроками хранения документов.

При открытии экспортного аккредитива с покрытием в пользу клиента кредитной организации зачисление суммы покрытия, перечисленного иностранным банком на счет "ностро" кредитной организации, оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ" по лицевому счету банка-корреспондента

Кт 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" по отдельному лицевому счету аккредитива.

После получения и проверки представленных клиентом документов на соответствие условиям аккредитива производится выплата причитающихся клиенту средств из суммы перечисленного покрытия:

Дт 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" по отдельному лицевому счету аккредитива

Кт транзитного валютного счета клиента.

Аннуляция или уменьшение суммы аккредитива и возврат покрытия оформляются проводкой:

Дт 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" по отдельному лицевому счету аккредитива

Кт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ" по лицевому счету банка-корреспондента.

Открытие экспортного аккредитива без покрытия в пользу клиента кредитной организации и зачисление поступивших ему средств по аккредитиву:

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ" по лицевому счету банка-корреспондента

Кт транзитного валютного счета клиента.

Импортные аккредитивы открываются кредитной организацией на основании заявления клиента на открытие аккредитива, оформленного по форме, утвержденной кредитной организацией.

Способ исполнения аккредитива и авизующий банк должны соответствовать инструкциям клиента.

Перевод покрытия по импортному аккредитиву в исполняющий банк оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

открытие аккредитива:

Дт 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами" по отдельному лицевому счету, открытому на импортный аккредитив

Кт 99999;

списание суммы покрытия со счета клиента для отправки в исполняющий банк:

Дт валютного счета клиента

Кт 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" по отдельному лицевому счету, открытому на импортный аккредитив, - на сумму открытого аккредитива;

перечисление покрытия по аккредитиву в исполняющий банк:

Дт 47410 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" по отдельному лицевому счету, открытому на импортный аккредитив

Кт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ" по лицевому счету банка-корреспондента - на сумму перечисленного покрытия.

Если по условиям аккредитива оплата производится после получения и проверки кредитной организацией документов, предусмотренных аккредитивом, то полученные документы приходуются на внебалансовом счете 91103 "Документы и ценности, полученные на инкассо от банков-нерезидентов", с которого списываются по мере произведения выплат по аккредитиву поставщику.

После получения от исполняющего банка сообщения о произведенной выплате за счет покрытия по аккредитиву исполнение аккредитива отражается проводками:

Дт 99999

Кт 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами" по отдельному лицевому счету, открытому на импортный аккредитив

и

Дт 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" по отдельному лицевому счету, открытому на импортный аккредитив

Кт 47410 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" по отдельному лицевому счету, открытому на импортный аккредитив.

При аннуляции или уменьшении суммы аккредитива и возврате покрытия одновременно делаются проводки по балансовым и внебалансовым счетам на сумму возвращаемого покрытия:

Дт 99999

Кт 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами" по отдельному лицевому счету, открытому на импортный аккредитив;

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ" по лицевому счету банка-корреспондента

Кт 47410 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" по отдельному лицевому счету, открытому на импортный аккредитив;

Дт 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" по отдельному лицевому счету, открытому на импортный аккредитив

Кт транзитного счета клиента.

Порядок отражения проводок по исполнению импортного аккредитива без покрытия по внебалансовым счетам аналогичен описанному выше. Оплата аккредитива после получения документов от исполняющего банка и их проверки проводится с валютного счета клиента:

Дт валютного счета клиента

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ" по лицевому счету банка-корреспондента.

Если кредитная организация принимает решение депонировать средства клиента для исполнения импортного аккредитива (без отсылки покрытия в исполняющий банк), то средства клиента зачисляются на счет 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" по лицевому счету аккредитива, с которого производятся платежи в исполнение аккредитива.

Плата за проведение аккредитивных расчетов взимается с клиентов кредитной организации в соответствии с действующими тарифами кредитной организации:

Дт счета клиента

Кт 70107 "Другие доходы" символ 17203 "Комиссия, полученная по расчетным операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия по аккредитивным операциям".

      Смотрите также

      Баланс
      Баланс представляет собой отчет о финансовом состоянии предприятия - его активах, обязательствах и собственном капитале на определенную дату (дату составления финансовой отчетности). Дата составле ...

      Отчет о движении денежных средств, составленный с использованием косвенного метода
      ┌───────────────────────────^ ...

      Векселя к получению
      Векселя к получению являются еще одним видом дебиторской задолженности. При оформлении оплаты проданных товаров такой вексель представляет собой торговую дебиторскую задолженность. Уточним значени ...