• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Учет операций с дисконтными векселями

Выпуск дисконтного векселя:

поступление денежных средств за вексель:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Дт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя - на сумму дисконта

Кт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" по счету второго порядка в соответствии со сроком размещения векселя в разрезе лицевых счетов по векселям - по вексельной сумме векселя.

Оплата векселя в срок, указанный в векселе:

для векселей со сроком платежа в конкретную дату в последний рабочий день, предшествующий дате истечения срока, предусмотренного для предъявления векселя к оплате, осуществляется перенос вексельной суммы векселя на счет 52406 "Векселя к исполнению", открываемый на каждый вексель:

Дт 523 по лицевому счету векселя

Кт 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя - на вексельную сумму векселя;

оплата векселя в срок:

Дт 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на вексельную сумму векселя;

отнесение на расходы дисконта по векселю:

Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" символ 24105 "Дисконтный расход по векселям"

Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя - на сумму дисконта.

Для векселей со сроком платежа "по предъявлении", "по предъявлении, но не ранее","по предъявлении, но не ранее и не позднее":

в день предъявления векселя, когда оплата производится в этот же день:

Дт 523 по лицевому счету векселя;

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";

отнесение на расходы дисконта по векселю:

Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" символ 24105 "Дисконтный расход по векселям"

Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя.

Векселя со сроком платежа "по предъявлении", "по предъявлении, но не ранее", "по предъявлении, но не ранее и не позднее", не оплаченные по каким-либо причинам в день их предъявления, подлежат переносу на счет 52406 "Векселя к исполнению" в конце операционного дня (дня предъявления) и оплачиваются с указанного счета.

Векселя с истекшим сроком обращения подлежат переносу на счет 52406 "Векселя к исполнению" в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения.

Досрочное предъявление дисконтного векселя к оплате:

если сумма выплаты по векселю превышает цену размещения, но ниже вексельной суммы:

оплата векселя на согласованную сумму:

Дт 523 по лицевому счету векселя

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";

отнесение на расходы выплаченного дисконта по векселю:

на сумму реального расхода (разница между ценой приобретения и ценой досрочной оплаты):

Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" символ 24105 "Дисконтный расход по векселям"

Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя;

списание суммы не выплаченного дисконта по векселю:

Дт 523 по лицевому счету векселя

Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя.

Если сумма выплаты по досрочно предъявленному векселю меньше цены размещения, на сумму излишне начисленного дисконта делается проводка:

Дт 523 по лицевому счету векселя

Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя;

кредитовое сальдо по лицевому счету векселя становится равным цене размещения и переносится на счет 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя;

при погашении векселя по цене ниже цены размещения возникает доход в сумме превышения цены размещения над ценой погашения:

Дт 52406 "Векселя к исполнению"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на выплачиваемую сумму по векселю

и

Дт 52406 "Векселя к исполнению"

Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" символ 12606 "Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами" отдельный лицевой счет "Дисконтный доход от досрочно выкупленных собственных векселей".

Списание с баланса кредитной организации дисконтных векселей в связи с истечением срока исковой давности (3 года):

Дт 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя

Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя - на сумму дисконта

и

Дт 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя

Кт 70107 "Другие доходы" символ 17302 "Другие доходы от списания кредиторской задолженности" - на оставшуюся сумму.