Поиск на сайте

Поиск на сайте

Учет операций с дисконтными векселями

Выпуск дисконтного векселя:

поступление денежных средств за вексель:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Дт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя - на сумму дисконта

Кт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" по счету второго порядка в соответствии со сроком размещения векселя в разрезе лицевых счетов по векселям - по вексельной сумме векселя.

Оплата векселя в срок, указанный в векселе:

для векселей со сроком платежа в конкретную дату в последний рабочий день, предшествующий дате истечения срока, предусмотренного для предъявления векселя к оплате, осуществляется перенос вексельной суммы векселя на счет 52406 "Векселя к исполнению", открываемый на каждый вексель:

Дт 523 по лицевому счету векселя

Кт 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя - на вексельную сумму векселя;

оплата векселя в срок:

Дт 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на вексельную сумму векселя;

отнесение на расходы дисконта по векселю:

Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" символ 24105 "Дисконтный расход по векселям"

Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя - на сумму дисконта.

Для векселей со сроком платежа "по предъявлении", "по предъявлении, но не ранее","по предъявлении, но не ранее и не позднее":

в день предъявления векселя, когда оплата производится в этот же день:

Дт 523 по лицевому счету векселя;

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";

отнесение на расходы дисконта по векселю:

Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" символ 24105 "Дисконтный расход по векселям"

Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя.

Векселя со сроком платежа "по предъявлении", "по предъявлении, но не ранее", "по предъявлении, но не ранее и не позднее", не оплаченные по каким-либо причинам в день их предъявления, подлежат переносу на счет 52406 "Векселя к исполнению" в конце операционного дня (дня предъявления) и оплачиваются с указанного счета.

Векселя с истекшим сроком обращения подлежат переносу на счет 52406 "Векселя к исполнению" в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения.

Досрочное предъявление дисконтного векселя к оплате:

если сумма выплаты по векселю превышает цену размещения, но ниже вексельной суммы:

оплата векселя на согласованную сумму:

Дт 523 по лицевому счету векселя

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";

отнесение на расходы выплаченного дисконта по векселю:

на сумму реального расхода (разница между ценой приобретения и ценой досрочной оплаты):

Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" символ 24105 "Дисконтный расход по векселям"

Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя;

списание суммы не выплаченного дисконта по векселю:

Дт 523 по лицевому счету векселя

Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя.

Если сумма выплаты по досрочно предъявленному векселю меньше цены размещения, на сумму излишне начисленного дисконта делается проводка:

Дт 523 по лицевому счету векселя

Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя;

кредитовое сальдо по лицевому счету векселя становится равным цене размещения и переносится на счет 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя;

при погашении векселя по цене ниже цены размещения возникает доход в сумме превышения цены размещения над ценой погашения:

Дт 52406 "Векселя к исполнению"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на выплачиваемую сумму по векселю

и

Дт 52406 "Векселя к исполнению"

Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" символ 12606 "Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами" отдельный лицевой счет "Дисконтный доход от досрочно выкупленных собственных векселей".

Списание с баланса кредитной организации дисконтных векселей в связи с истечением срока исковой давности (3 года):

Дт 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя

Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя - на сумму дисконта

и

Дт 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя

Кт 70107 "Другие доходы" символ 17302 "Другие доходы от списания кредиторской задолженности" - на оставшуюся сумму.

      Смотрите также

      Общая классификация принципов учета
      В данном разделе рассмотрена классификация принципов учета и составления финансовой отчетности, которая носит обобщающий характер. В международных, как и в национальных стандартах, существует своя ...

      Модернизация основных средств
      И в бухгалтерском (п. 27 ПБУ 6/01), и в налоговом учете (п. 2 ст. 257 НК РФ) затраты на реконструкцию и модернизацию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимост ...

      Учет расходов на оплату труда
      Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется на лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах 60305, 60306 "Расчеты с работниками по оплате труда" каждому работнику (включа ...