• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Контроль за соблюдением лимитов (сублимитов)открытых валютных позиций

В соответствии с Инструкцией Банка России от 15.07.2005 N 124-И "Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями" кредитная организация должна разработать и утвердить своим внутренним распорядительным документом положение (порядок) о распределении сублимитов открытых валютных позиций между своими подразделениями, контроле за их соблюдением, методике расчета отдельных показателей, включаемых в расчет открытой валютной позиции, назначить ответственных исполнителей, уполномоченных осуществлять те или иные действия, связанные с порядком расчета открытой валютной позиции, составлением отчета об открытых валютных позициях и осуществлением контроля за соблюдением лимитов (сублимитов) открытых валютных позиций.

Сублимиты открытых позиций между филиалами и головным офисом кредитной организации устанавливаются в пределах установленных Банком России лимитов в целом по кредитной организации и утверждаются руководителем кредитной организации в форме приказа или распоряжения. Пересмотр сублимитов открытой валютной позиции производится по мере необходимости по состоянию на начало соответствующего рабочего дня в соответствии с процедурой, установленной в кредитной организации.

На конец каждого операционного дня открытые валютные позиции отдельно по головной кредитной организации и ее филиалам не должны превышать установленных им сублимитов, а при консолидации должны находиться в пределах лимитов, установленных в целом для кредитной организации.

Кредитные организации и их филиалы, осуществляющие операции в выходные и нерабочие праздничные дни, обязаны соблюдать в эти дни размеры установленных им сублимитов открытых валютных позиций. Формирование отчета об открытых валютных позициях по подразделениям кредитной организации и сводного отчета по кредитной организации осуществляется ежедневно.

Данные о размере собственных средств (капитала) кредитной организации включаются в отчет об открытых валютных позициях по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным. Например, в отчет за апрель (на 1 мая) данные о размере собственных средств (капитала) включаются в размере, определенном по состоянию на 1 мая.

В случае специальных запросов территориальных управлений Банка России по представлению отчета об открытых валютных позициях на внутримесячную дату данные о размере собственных средств (капитала) включаются в размере, определенном по состоянию на запрашиваемую дату.

В случае специальных запросов территориальных управлений Банка России кредитная организация обязана при расчете открытой валютной позиции использовать рассчитанную на дату составления отчета величину наращенных процентов.

В соответствии с Разъяснением Департамента банковского регулирования и надзора Банка России от 13.06.2006 N 15-1-2-13/1819 в случае предъявления кредитной организации требования о представлении отчета об открытой валютной позиции на внутримесячную дату, предшествующую дате предъявления требования, кредитная организация при расчете открытой валютной позиции должна учитывать величину наращенных процентов с учетом их ежедневного начисления в разрезе каждого договора нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам. В этом случае отражение наращенных процентов в балансе может не осуществляться в соответствии с п. 3.6 Положения Банка России от 26.06.1998 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета". В случае предъявления требования о представлении отчета об открытой валютной позиции на внутримесячную дату (даты), следующую за датой предъявления требования, на указанную дату начисление процентов отражается в балансе, и они учитываются при расчете открытой валютной позиции.

Чистая балансовая позиция кредитной организации определяется как разность между суммой балансовых активов и суммой балансовых пассивов в одной и той же иностранной валюте, включая активы и пассивы в рублях, величина которых зависит от изменения курса иностранных валют, и резервы, пересчитанные в иностранную валюту, от которой зависит их величина, по курсу на дату расчета открытой валютной позиции и суммированные с балансовыми активами и пассивами, выраженными в той же иностранной валюте.

В состав балансовых активов не включаются остатки в иностранной валюте, учтенные на счетах 32802 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам", 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов", 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам".

В состав балансовых пассивов не включаются остатки в иностранной валюте, учтенные на счетах 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств", 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам".

Примеры включения в отчет об открытой валютной позиции других активов и пассивов в рублях, величина которых зависит от изменения курса иностранных валют:

- кредитной организацией приняты вклады в рублях с условием выплаты (в соответствии с договором) в иностранной валюте - данные включаются в расчет открытой валютной позиции;

- в обеспечение кредита, выданного в иностранной валюте, получено поручительство (банковская гарантия) в рублях - обеспечение включается в расчет открытой валютной позиции;

- кредит в рублях выдан с условием погашения кредита в иностранной валюте - данные включаются в расчет открытой валютной позиции;

- стоимость договора на покупку товаров, работ или оказание услуг определена в иностранной валюте, а оплата производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты:

а) в соответствии с условиями договора авансовый платеж производится по курсу Банка России на день оплаты и не пересчитывается по курсу Банка России на день окончательного расчета - данные не включаются в расчет открытой валютной позиции;

б) в соответствии с условиями договора авансовый платеж, произведенный по курсу Банка России на день оплаты, пересчитывается по курсу Банка России на день окончательного расчета - данные включаются в расчет открытой валютной позиции.

Резервы на возможные потери (фактические, отраженные на балансе), сформированные под финансовые инструменты в иностранной валюте, участвующие в расчете открытой валютной позиции, в соответствии с положениями Банка России от 26.03.2004. N 254-П и от 20.03.2006 N 283-П пересчитываются в соответствующую иностранную валюту с учетом действующих на дату составления открытой валютной позиции курсов иностранных валют.

В случае если размер резерва на возможные потери, сформированный в рублях, не изменялся на внутримесячные даты, то в расчет открытой валютной позиции резервы включаются в размере, определенном на 1-е число отчетного месяца в иностранной валюте. Например, если на 1-е число месяца резерв на возможные потери по ссуде в пересчете на доллары США составлял $1000 и в течение месяца размер резерва в рублях не изменился, то на конец месяца и на любую (в том числе специально запрошенную) дату резерв включается в расчет открытой валютной позиции в размере $1000.

Чистая срочная позиция для расчета открытой валютной позиции определяется как разность между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте по сделкам, определяемым в качестве срочных в соответствии с Указанием Банка России от 30.03.1998 N 199-У "Об установлении единого порядка определения кассовых (наличных) и срочных сделок кредитных организаций и внесении изменений и дополнений в нормативные акты Банка России".

При заключении расчетного форварда (конверсионная операция, представляющая собой комбинацию двух сделок (валютного форвардного контракта - срочная часть и обязательства по проведению встречной сделки на дату исполнения форвардного контракта по текущему валютному курсу - кассовая часть) в расчет чистой срочной позиции включается только срочная часть, а встречная - кассовая часть - в расчет открытой валютной позиции не включается.

В расчет чистой срочной позиции включаются требования и/или обязательства по хеджирующим сделкам, совершаемым в целях компенсации возможных убытков, возникающих в результате неблагоприятного изменения стоимости объекта хеджирования (базового инструмента), заключаемым на организованных торговых площадках (через организатора торговли) или не через организатора торговли с контрагентом, чье финансовое положение оценивается как хорошее в соответствии с критериями, установленными Положением N 254-П, при условии, что контрагент располагает (либо на момент исполнения обязательства может располагать) ликвидными активами для исполнения обязательства по сделке и величина его чистых активов достаточна для покрытия валютных рисков, сопровождающих сделку. Хеджирующие сделки с иными контрагентами в расчет чистой срочной позиции не включаются.

В расчет чистой срочной позиции не включаются требования и (или) обязательства по договорам покупки-продажи иностранной валюты и (или) договорам с финансовыми инструментами в иностранной валюте с отсутствующей датой расчетов.

Чистая позиция по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам определяется как разность между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте по полученным и выданным гарантиям (банковским гарантиям) и поручительствам, а также аккредитивам.

Полученные гарантии (банковские гарантии) и поручительства включаются в расчет со знаком "+", выданные - со знаком "-", выставленные покрытые аккредитивы - со знаком "+", выставленные непокрытые аккредитивы - со знаком "-".

В расчет чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам включаются:

- требования и/или обязательства в иностранной валюте по выданным гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам, договоры о выдаче которых предусматривают их безотзывность; по выданным гарантиям (банковским гарантиям), договоры о выдаче которых не содержат условия об их безотзывности;

- поручительства, в отношении которых у кредитной организации сложилось профессиональное суждение о том, что они будут исполнены (не будут отозваны);

- полученные гарантии (банковские гарантии) и поручительства;

- выставленные покрытые и непокрытые безотзывные аккредитивы;

- выставленные покрытые и непокрытые отзывные аккредитивы, в отношении которых у кредитной организации сложилось профессиональное суждение о том, что они будут исполнены (не будут отозваны).

Выданные гарантии и поручительства в иностранной валюте (внебалансовый счет 91404 "Выданные гарантии и поручительства") включаются в расчет чистой позиции в полном объеме с момента, когда по профессиональному суждению кредитной организации возникает вероятность представления бенефициаром (кредитором) требований об уплате денежной суммы. Профессиональное суждение (оценка) должно базироваться на информации о неисполнении (задержке исполнения) принципалом (должником) своих обязательств, в том числе не имеющих непосредственного отношения к условиям данной гарантии (банковской гарантии) и поручительства.

Полученные гарантии (банковские гарантии) и поручительства в иностранной валюте включаются в расчет чистой позиции с момента заключения соответствующего договора. Размер гарантии, подлежащей включению в расчет открытой валютной позиции, определяется исходя из величины фактически сформированного резерва по ссуде и не должен превышать сумму основного долга по ссуде.

Финансовыми инструментами, в обеспечение которых получены гарантии (банковские гарантии), являются: кредитные требования, понимаемые в соответствии с п. 2.3 Инструкции Банка России от 16.01.2004 N 110-И; финансовые инструменты, в отношении которых кредитной организацией формируются резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера в соответствии с Положением Банка России от 20.03.2006 N 283-П.

Примеры расчета открытой валютной позиции по полученным гарантиям и поручительствам:

1) в случае если сумма обеспечения (гарантии, поручительства) больше кредитного требования, в расчет открытой валютной позиции включается сумма гарантийного обязательства, не превышающая кредитное требование, учтенное на балансе, пропорционально сформированному резерву. Например, сумма основного долга по кредиту составляет $1000, просроченная задолженность - $500, гарантия в обеспечение кредита выдана в сумме $2500, резерв создан в размере 21%. Кредитное требование составляет $1000 + $500 = $1500. В расчет открытой валютной позиции гарантия включается в размере: $2500 х 21% = $525;

2) в случае если полученная в обеспечение кредита гарантия меньше суммы основного долга, но больше сформированного резерва на возможные потери меньше суммы гарантии, гарантия в расчет открытой валютной позиции включается в размере, равном величине резерва. Например, сумма основного долга $1000, гарантия - $800, резерв на возможные потери создан в размере 50%. В расчет открытой валютной позиции гарантия включается в размере $1000 х 50% = $500;

3) в случае если полученная гарантия меньше суммы основного долга и меньше созданного резерва на возможные потери, гарантия включается в расчет открытой валютной позиции в полной сумме. Например, сумма основного долга $1000, гарантия - $800, резерв создан в размере 90%. Гарантия включается в расчет открытой валютной позиции в полной сумме - $800;

4) в случае если сформированный резерв на возможные потери в соответствии с Положением N 283-П под финансовые инструменты в иностранной валюте не создан (I категория качества, размер резерва - 0%), то полученные гарантии, поручительства в расчет открытой валютной позиции не включаются.

Выставленные покрытые аккредитивы, по которым покрытие перечислено в исполняющий банк, включаются в расчет открытой валютной позиции в полном объеме по внебалансовому счету 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами" со знаком "+" и одновременно по балансовому счету 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" со знаком "-". После перечисления денежных средств в исполняющий банк и открытия позиции на внебалансовом счете в расчет открытой валютной позиции такие аккредитивы включаются с момента формирования профессионального суждения о вероятности возникновения риска исполнения аккредитива за счет кредитной организации.

Выставленные непокрытые аккредитивы включаются в расчет открытой валютной позиции с даты заключения аккредитивного договора в полном объеме.

Совокупная внебалансовая позиция представляет собой сумму чистой срочной позиции, чистой опционной позиции и чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам, а также остатков в иностранных валютах, отраженных на внебалансовых счетах 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" и 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" в размере, пропорциональном той части ссуды, под которую не создан резерв на возможные потери (со знаком "+").

В соответствии с разъяснениями Банка России в расчет открытой валютной позиции остатки на внебалансовых счетах 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" и 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" включаются в величине, пропорциональной разности между резервом, определенным в размере 100% ссудной задолженности, и расчетным резервом (несформированным).