Поиск на сайте

Поиск на сайте

Учет дилерских и брокерских операций с ценными бумагами

Порядок ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами, утвержден Постановлением ФКЦБ РФ и Минфина РФ от 11.12.2001 N 32 и N 108н соответственно.

Указанный порядок устанавливает единые требования к ведению внутреннего учета сделок и операций с ценными бумагами, к содержанию разрабатываемых правил ведения внутреннего учета, к ведению счетов внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов, к составлению и предоставлению клиентам отчетов по сделкам и операциям, совершенным в интересах клиентов.

Объектами внутреннего учета профессионального участника являются:

- сделки, включая срочные сделки, и операции с ценными бумагами, совершенные профессиональными участниками на основании договора комиссии (поручения) или агентского договора в интересах клиента (договор на брокерское обслуживание), на основании договора по управлению ценными бумагами и денежными средствами для инвестирования в ценные бумаги и в собственных целях;

- сделки с ценными бумагами, не являющиеся сделками купли-продажи, а также любое совершенное действие с ценными бумагами, которое не влечет за собой установление, изменение или прекращение прав на ценные бумаги, но имеющие значение для определения содержания, объема, условий или сроков осуществления прав на ценные бумаги, являющиеся объектом операции или прав, удостоверенных такими ценными бумагами;

- ценные бумаги, фьючерсные контракты и опционы, являющиеся предметом сделки;

- иные объекты внутреннего учета.

Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами осуществляется в соответствии с "Порядком бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" - Приложение N 11 к Положению N 205-П.

Объектами бухгалтерского учета являются вложения в долговые обязательства государства (облигации Федерального займа с постоянным, переменным и фиксированным купонным доходом и Государственные краткосрочные бескупонные облигации) и в корпоративные ценные бумаги (акции, корпоративные облигации, муниципальные облигации и иные ценные бумаги, определяемые таковыми в соответствии с законодательством).

Вложения в долговые обязательства государства учитываются на счетах 50104, 50205, 50305 "Долговые обязательства Российской Федерации", в ценные бумаги субъектов Российской Федерации - на счетах 50105, 50206, 50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления", ценные бумаги кредитных организаций - на счетах 50106, 50207, 50307 "Долговые обязательства кредитных организаций", ценные бумаги резидентов Российской Федерации (некредитных организаций) - на счетах 50107, 50208, 50308 "Прочие долговые обязательства", вложения в ценные бумаги нерезидентов (кроме векселей) - на счетах 50108-50110, 50209-50211, 50309-50311, в акции - на счетах 50601-50608, 50705-50708, 50805-50808.

Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам с условием их обратной продажи, учитываются на счетах 50113 и 50611, по договорам займа - на счетах 50115 и 50613.

В бухгалтерском учете операции по приобретению/выбытию ценных бумаг отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, или в день выполнения условий договора, определяющих переход прав.

При несовпадении даты перехода прав и даты расчетов с датой заключения сделки требования и обязательства отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок раздела "Г" "Срочные сделки" Плана счетов бухгалтерского учета и подлежат переносу на балансовые счета 47407 и 47408 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам" при наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов).

Операции и сделки, по которым переход прав или расчеты осуществляются на дату заключения сделки, подлежат отражению на балансовых счетах 47407 и 47408 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам".

Операции и сделки с ценными бумагами, совершенные кредитными организациями - профессиональными участниками организованного рынка ценных бумаг, учитываются на счетах 47403-47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" по отдельным лицевым счетам в разрезе бирж (организованных рынков) видов операций с учетом правил заключения и исполнения сделок и расчетов на биржах (организованных рынках).

Операции с ценными бумагами по поручениям клиентов проводятся кредитными организациями на основании договоров комиссии на комплексное обслуживание на рынке ценных бумаг (брокерских договоров), которые заключаются с клиентами в порядке, установленном кредитной организацией. Каждому клиенту на балансовом счете 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" открывается отдельный лицевой счет для учета средств клиента, предназначенных для работы на рынке ценных бумаг. Поручения на покупку и продажу ценных бумаг оформляются клиентом по установленной в кредитной организации форме. При работе с клиентом в режиме онлайн поручения на совершение операций могут передаваться любыми видами связи, согласованными между клиентом и кредитной организацией, с обязательным последующим представлением в кредитную организацию оригинала поручения на бумажном носителе. После получения информации от организаторов торгов о результатах торгов по сделкам, совершенным по поручениям клиентов, о погашении выпуска ценных бумаг, погашении и выплате купонного дохода информация обрабатывается кредитной организацией, а соответствующее структурное подразделение кредитной организации, на которое возложена обязанность оформления сделок по брокерским операциям, формирует отчет дилера, а также журнал учета брокерских операций, содержащий сведения обо всех сделках.

Для совершения операций по покупке ценных бумаг клиент, как правило, накануне дня, предшествующего дню совершения операции, обеспечивает перечисление денежных средств на свой счет, открытый на балансовом счете 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами".

Клиент имеет право в любой момент отозвать денежные средства, полученные от продажи ценных бумаг, погашения ценных бумаг, и иные свободные средства, находящиеся на его счете в кредитной организации, путем представления поручения на отзыв средств (с указанием реквизитов счета, на который эти денежные средства должны быть переведены).

За совершение операций по покупке и продаже ценных бумаг кредитная организация получает с клиента комиссию за брокерское обслуживание (включая налог на добавленную стоимость).

Операции по выбытию ценных бумаг отражаются на балансовых счетах 61203 и 61204 "Реализация (выбытие) ценных бумаг", финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между себестоимостью ценной бумаги и ценой погашения или ценой реализации, определенной договором.

      Смотрите также

      Лицевые счета и выписки
      Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию, а второй предназначен для выдачи или отсылки клиенту в ка ...

      Порядок организации складского учета
      Складской учет ведется материально-ответственными лицами по месту хранения ценностей. Организуют ведение складского учета службы, в ведении которых находятся склады. В связи с тем что во многих кре ...

      Принципы формирования финансовой отчетности в России
      Принципы составления бухгалтерской отчетности, провозглашенные в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (далее - Концепция), во многом близки к принципам МСФО, что было предусм ...