Учет собственных сделок кредитной организации на организованномрынке ценных бумаг (ОРЦБ)
Перечисление денежных средств в расчетный центр ОРЦБ для приобретения корпоративных ценных бумаг:
Дт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ"
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";
перевод средств с основного счета на торговый счет:
Дт 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ" отдельный лицевой счет "Фондовая секция"
Кт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ";
покупка ценных бумаг:
отражение по счетам депо (в условных единицах 1 бумага = 1 рубль):
Дт 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии ("ностро" депо базовый)"
Кт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию";
зачисление ценных бумаг на сумму сделки без накопленного купонного дохода:
Дт счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107), инвестиционный портфель (50306, 50307, 50308 котируемые бумаги, 50206, 50207, 50208 некотируемые бумаги)
Кт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами";
оплата накопленного купонного дохода:
Дт 50406 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении"
Кт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами";
оплата комиссии биржи:
Дт 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг"
Кт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами";
положительная переоценка ценных бумаг торгового портфеля:
Дт счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107)
Кт 50111 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы";
отрицательная переоценка торгового портфеля:
Дт 50112 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"
Кт счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107);
продажа ценных бумаг:
отражение по счетам депо (в условных единицах 1 бумага = 1 рубль):
Дт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию";
Кт 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии ("ностро" депо базовый)";
отражение реализации ценных бумаг по балансу:
Дт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
Кт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" - на сумму сделки
и
Дт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107), инвестиционный портфель (50306, 50307, 50308 котируемые бумаги, 50206, 50207, 50208 некотируемые бумаги) - по балансовой стоимости;
списание комиссии биржи:
Дт 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг"
Кт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами";
положительная переоценка торгового портфеля:
Дт счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107)
Кт 50111 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы";
отрицательная переоценка торгового портфеля:
Дт 50112 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"
Кт счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107);
получение суммы накопленного купонного дохода:
Дт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении";
зачет суммы уплаченного и полученного накопленного купонного дохода:
Дт 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении"
Кт 50406 "Накопленный процентный (купонный доход) по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении";
зачисление на счет доходов кредитной организации дохода от полученного накопленного купонного дохода:
Дт 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении"
Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами";
списание комиссии биржи:
Дт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами";
списание на счет реализации комиссий биржи, уплаченных при покупке и продаже:
Дт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг";
восстановление резерва на возможные потери, созданного по ценным бумагам инвестиционного портфеля:
Дт 50213, 50312 "Резервы на возможные потери"
Кт 70107 "Другие доходы" символ 17101 "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери";
погашение ценных бумаг, имеющихся у кредитной организации в наличии:
отражение по счетам депо (в условных единицах 1 бумага = 1 рубль):
Дт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию";
Кт 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии ("ностро" депо базовый)";
погашение ценной бумаги (без накопленного купонного дохода):
Дт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
Кт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг";
списание ценных бумаг с баланса по балансовой стоимости:
Дт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 50105 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления", 50106 "Долговые обязательства кредитных организаций", 50107 "Прочие долговые обязательства";
списание расходов по приобретению ценных бумаг:
Дт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг";
отнесение на счета по учету доходов/расходов финансового результата от погашения ценных бумаг:
Дт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами"
или
Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"
Кт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг;
погашение купона:
Дт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
Кт 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении";
зачет сумм полученного и уплаченного накопленного купонного дохода:
Дт 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении"
Кт 50406 "Накопленный процентный (купонный доход) по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении";
отражение дохода от погашения купона:
Дт 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении"
Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами";
отнесение финансового результата от выбытия ценных бумаг на счета по учету финансовых результатов:
перенос остатков счетов реализации на парный счет:
Дт 61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 61203 "Выбытие (реализация) ценных бумаг";
положительный результат от продажи:
Дт 61203 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами";
отрицательный результат от продажи:
Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"
Кт 61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг";
отнесение переоценки ценных бумаг торгового портфеля на счета доходов и расходов в случае выбытия ценных бумаг с соответствующих лицевых счетов:
положительные разницы:
Дт 50111 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"
Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами"
или
Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"
Кт 50112 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы".
Смотрите также
Обеспечение молоком работников, занятых на работах с вредными условиями труда
Согласно ст. 222 ТК РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются
бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.
Перечень вредных производственных ...
Чрезвычайные расходы
В бухгалтерском учете чрезвычайные расходы включают в себя расходы, возникающие
как последствия чрезвычайных ситуаций хозяйственной деятельности (стихийного бедствия,
хозяйственной деятельности, п ...
Актуальные проблемы бухгалтерского учета
Вопросы организации труда занимают одно из
ведущих мест в социально-экономической политике республики. На протяжении
длительного периода времени вся система организации оплаты тр ...