Составление скорректированного пробного баланса и основных форм финансовой отчетности
Корректирующие проводки записываются в Журнал операций и переносятся в Главную книгу, после этого составляется скорректированный пробный баланс (Adjusted Trail Balance). Последовательность отражения данных корректирующих записей может быть и несколько иной: сначала они отражаются в графе корректировок, затем составляется скорректированный пробный баланс, на основании которого формируется отчетность, а непосредственно в Журнале операций и Главной книге корректирующие записи отражаются одновременно с закрывающими.
Форма скорректированного пробного баланса представлена в табл. 4.3.
На основании скорректированного пробного баланса составляются баланс и отчет о прибылях и убытках. Они могут быть составлены с помощью так называемого рабочего листа (Work Sheet): к приведенной форме скорректированного пробного баланса добавляют еще две графы: баланс (дебет и кредит) и отчет о прибылях и убытках (дебет и кредит). В них разносится информация из последней графы ("Скорректированный пробный баланс"): счета, относящиеся к балансу, - в графу "Баланс"; счета, относящиеся к отчету о прибылях и убытках, - в графу "Отчет о прибылях и убытках". Разница между итогом граф - дебет и кредит графы "Отчет о прибылях и убытках" - представляет собой чистую прибыль (чистый убыток). На эту же величину должны не сходиться графы дебет и кредит графы "Баланс", поскольку чистая прибыль должна быть отнесена на увеличение собственного капитала для получения его величины в балансе. Это финальная проверка правильности составления финансовых отчетов.
Смотрите также
Критерии признания расхода в отчетности
Критерии признания расхода в главе "Принципы" МСФО. Определив "расход" как экономическую
категорию, МСФО в главе "Принципы" указывает критерии включения расходов в фина ...
Реформирование бухгалтерского учета в России в соответствии с МСФО
Переход России к рыночной экономике в начале девяностых годов вызвал необходимость
реформирования системы бухгалтерского учета в стране. Система отечественного бухгалтерского
учета должна трансфор ...
Коммунальные услуги
При расчетах за коммунальные услуги арендодатель может выступать либо как посредник,
либо как продавец. При чем, возможность выступать в роли продавца, жестко ограничена
требованиями ГК РФ. Так, а ...