• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Контрольные задачи

Задача 1 (денежные средства, ведение мелкой кассы). Компания А, занимающаяся торговлей, решила 1 августа 20Х0 г. образовать фонд мелкой кассы в размере $250 для контроля над оплатой мелких офисных расходов.

Согласно документам кассира мелкой кассы в течение августа были произведены следующие расходы:

приобретены канцелярские принадлежности $50

оплачены расходы на такси 120

оплачена уборка помещения 40

прочие мелкие расходы 30

Остаток в мелкой кассе на 31 августа составил $10, в тот же день произошло пополнение мелкой кассы. При этом 1 сентября принято решение увеличить фонд мелкой кассы до $300.

Согласно документам кассира мелкой кассы в течение сентября были произведены следующие расходы:

приобретены канцелярские принадлежности $45

оплачены расходы на такси 140

оплачена уборка помещения 48

оплачены почтовые расходы 33

прочие мелкие расходы 25

Остаток в мелкой кассе на 30 сентября составил $7, в тот же день произошло пополнение мелкой кассы.

Необходимо написать проводки, отражающие эти операции в учете (американский вариант).

Ответы.

1 августа:

Мелкая касса $250

Денежные средства $250

31 августа:

Расходы на канцелярские принадлежности 50

Расходы на такси 120

Расходы на уборку помещения 40

Прочие мелкие расходы 30

Денежные средства 240

1 сентября (увеличение мелкой кассы):

Мелкая касса 50

Денежные средства 50

30 сентября:

Расходы на канцелярские принадлежности 45

Расходы на такси 140

Расходы на уборку помещения 48

Почтовые расходы 33

Прочие мелкие расходы 25

Недостаток денежных средств 2

Денежные средства ($300 - 7) 293

Сумма расходов составляет $291 (45 + 140 + 48 + 33 + 25), поэтому остаток в кассе должен составлять $9 (300 - 291), а не $7. Два доллара - это недостаток денежных средств, который в силу несущественности может быть списан на расходы.

Если компания не ведет детальный учет расходов, все расходы в общей сумме будут списываться на счет операционных (управленческих) расходов.

Задача 2 (денежные средства, выверка счета денежных средств). Счет денежных средств компании А на 30 сентября 20Х1 г. имеет нормальное сальдо в размере $2055. Согласно выписке банковского счета на эту же дату денежные средства компании А составляют $2050.

Известна следующая информация:

1) плата за обслуживание банковского счета в сентябре составила $12;

2) были получены деньги в погашение векселя компании В на сумму $400 и процентов - $19, эта услуга банка стоила $3;

3) денежные средства в размере $1350 еще не поступили на банковский счет;

4) выданные компанией А в сентябре чеки на сумму $950 еще не предъявлены в банк для оплаты;

5) чек покупателя на сумму $45 ошибочно отражен в учете как $54.

Необходимо сделать выверку счета денежных средств и отразить в учете необходимые операции.

Ответы.

Выверка банковской выписки:

сальдо согласно выписке $2050

депозиты в пути 1350

непредъявленные чеки (950)

скорректированное сальдо 2450

Выверка сальдо счета денежных средств:

сальдо счета денежных средств $2055

плата за обслуживание банковского счета (12)

получение денег по векселю ($400 + 19 - 3) 416

ошибка в учете ($54 - 45) (9)

скорректированное сальдо $2450

Отражение в учете непрошедших операций:

Расходы на обслуживание счета 12

Денежные средства 12

Денежные средства 416

Расходы на обслуживание счета 3

Векселя к получению 400

Доходы в виде процентов 19

Счета к получению 9

Денежные средства 9

Задача 3 (дебиторская задолженность). Компания А продает товары на условиях 2/10, n/30 (используется валовой метод учета скидок). Известна следующая информация об операциях компании А за июнь-октябрь 20Х1 г.:

1) 5 июня - проданы товары компании В на сумму $15 000;

2) 15 июня - получена оплата от компании В за товары стоимостью $5000;

3) 5 июля - в качестве оплаты оставшейся части товаров компания В выдала вексель на $10 000 на 90 дней под 8% годовых;

4) 15 июля - компания А дисконтировала вексель с регрессом в банке под 10% годовых;

5) 3 октября - не получив информации об отказе оплатить вексель, компания А решила, что компания В оплатила вексель банку.

Необходимо:

1) отразить данные операции на счетах;

2) отразить операции на счетах, если 3 октября компания А получила информацию о том, что компания В отказалась платить по векселю. В связи с этим компания А оплатила банку погашение векселя и плату за протест в размере $10;

3) отразить на счетах следующие варианты развития предыдущей ситуации:

а) 10 октября компания В оплатила вексель, плату за протест и штраф за 7 дней исходя из 12% годовых;

б) 10 октября компания В объявлена банкротом.

Ответы

1. 5 июня: Счета к получению 15 000 Продажи 15 000 15 июня: Денежные средства (5000 - 2% х 5000) 4900 Скидки при продаже 100 Счета к получению 5000 5 июля: Векселя к получению (90 дней под 8%) 10 000 Счета к получению 10 000 15 июля: Денежные средства 9973,33 Расходы на проценты 26,67 Векселя к получению 10 000

Стоимость погашения векселя составила $10 200 (10 000 + 10 000 х 8% х 90 : 360).

Величина, полученная в результате дисконтирования, равна $9973,33 (10200 - 10 200 х 10% х 80 : 360).

3 октября: запись не делается.

2. При получении 3 октября информации о том, что компания В отказалась платить по векселю:

Счета к получению 10 210

Денежные средства 10 210

3а. Компания В 10 октября оплатила вексель, плату за протест и штраф за 7 дней исходя из 12% годовых.

10 октября:

Денежные средства 10 233,82

Счета к получению 10 210

Доходы в виде процентов 23,82

($10 210 + 10 210 х 12% х 7 : 360) = 10 233,82

3б. Компания В 10 октября объявлена банкротом.

10 октября:

Резерв по сомнительным долгам 10 210

Счета к получению 10 210

Задача 4 (расчет резерва по сомнительным долгам). Сальдо счета "Счета к получению" компании А на начало 20Х0 г. составляло $8600. В течение отчетного периода - 20Х0 г. - компания продала товары в кредит на сумму $47 300, ей вернули товары на сумму $420, покупатели оплатили приобретенные товары на сумму $45 072, списана как безнадежная дебиторская задолженность на сумму $708. Сальдо счета резерва по сомнительным долгам составляло на начало года $600.

На конец года 70% дебиторской задолженности не были просрочены, 20%- просрочены на срок до 30 дней, 10% - на срок более 30 дней.

Компания А использует следующие проценты для расчета резерва по сомнительным долгам: непросроченная задолженность - 10%, просроченная на срок до 30 дней - 20%, просроченная на больший срок - 50%.

Необходимо рассчитать величину резерва на 31 декабря 20Х0 г. и написать проводку по начислению резерва.

Ответы.

Расчет сальдо счета "Счета к получению" на 31 декабря 20Х0 г.:

$8600 + 47 300 - 420 - 45 072 - 708 = 9700.

Сальдо счета резерва по сомнительным долгам составляло на начало года $600.

Расчет дебиторской задолженности по срокам оплаты:

непросроченная дебиторская задолженность: $6790 (70% х 9700);

просроченная на срок до 30 дней: $1940 (20% х 9700);

просроченная на срок более 30 дней: $970 (10% х 9700).

Расчет резерва по сомнительным долгам:

непросроченная задолженность: $679 (10% х 6790);

просроченная на срок до 30 дней: $388 (20% х 1940);

просроченная на срок более 30 дней: $485 (50% х 970);

Всего: $1552 (679 + 388 + 485).

Расчет величины расходов по сомнительным долгам, начисляемых в конце отчетного периода:

cальдо счета резерва: $1552;

расходы: $1660 (1552 - 600 +708).

Проводка по начислению резерва:

Расходы по сомнительным долгам 1660

Резерв по сомнительным долгам 1660

Определите валовую прибыль компании А, если она применяет систему периодического учета запасов и для расчета себестоимости продаж и стоимости конечных запасов пользуется:

1) методом средневзвешенной стоимости;

2) методом ФИФО;

3) методом ЛИФО.

Ответы.

Выручка от продаж рассчитывается как суммарная величина общей цены продаж за период и составляет $30 000 (4800 + 4500 + 10 875 + 4950 + 3000 + 1875).

Момент продажи не имеет значения, поскольку используется периодическая система учета запасов, поэтому все движения запасов рассматриваются за месяц целиком.

Стоимость товаров, которые могут быть проданы, рассчитывается как суммарная величина общей цены закупок и начальных запасов за период и составляет $12 310 (625 + 1170 + 1925 + 4200 + 1680 + 1160 + 1550).

Общее количество изделий, которые могут быть проданы, равно $2150 (125+ 225 + 350 + 700 + 300 + 200 + 250).

Количество проданных изделий равно $2000 (320 + 300 + 725 + 330 + 200 + 125).

Количество изделий, составляющих конечные запасы, равно $150 (2150 - 2000).

Расчет себестоимости продаж и стоимости конечных запасов.

1. Метод средневзвешенной стоимости.

Средняя стоимость одного изделия равна стоимости товаров, которые могут быть проданы, деленной на количество единиц, которые могут быть проданы: $5,73 (12310 : 2150).

Стоимость конечных запасов равна $859,5 (150 х 5,73).

Себестоимость реализованных товаров равна $11 450,5 (12 310 - 859,5).

Выручка от продаж $30 000

Себестоимость реализованных товаров (11 450,5)

Валовая прибыль $18 549,5

2. Метод ФИФО.

Стоимость конечных запасов равна $930 (150 х 6,2).

Себестоимость реализованных товаров составляет $11 380 (12 310 - 930).

Выручка от продаж $30 000

Себестоимость реализованных товаров (11 380)

Валовая прибыль $18 620

3. Метод ЛИФО.

Стоимость конечных запасов равна $755 (125 х 5 + 25 х 5,2).

Себестоимость реализованных товаров равна $11 555 (12 310 - 755).

Выручка от продаж $30 000

Себестоимость реализованных товаров (11 555)

Валовая прибыль $18 445

Задача 6 (основные средства, методы амортизации). Компания А имеет четыре типа оборудования. Согласно учетной политике для амортизации первого типа оборудования используется метод прямолинейного списания, для второго типа - производственный метод, для третьего типа - метод суммы чисел лет, для четвертого типа - метод двойного уменьшающегося остатка.

Амортизация оборудования начинается с месяца приобретения, если основное средство приобретено до 15-го числа, и со следующего месяца, если оно приобретено после 15-го числа. Представлена следующая информация о первоначальной стоимости оборудования, его оценочной ликвидационной стоимости, предполагаемом сроке полезного использования и дате приобретения.

Известно, что оборудование второго типа работало в 20Х0 г. 1800 ч, в 20Х1 г. - 2700 ч, в 20Х2 г. - 2100 ч.

Рассчитайте амортизационные расходы за 20Х0, 20Х1 и 20Х2 гг. для каждого типа оборудования.

Ответы.

Оборудование первого типа

Ежегодная амортизация равна амортизируемой величине, деленной на срок полезного использования, и составляет $2880 ((17 000 - 2600) : 5).

20Х0 г.: амортизационные расходы - $2400 (2880 х 10 : 12).

20Х1 г.: амортизационные расходы - $2880.

20Х2 г.: амортизационные расходы - $2880.

Оборудование второго типа

Ежегодная амортизация равна амортизируемой величине, умноженной на количество проработанных часов в год, деленной на общее количество часов работы.

20Х0 г.: амортизационные расходы - $4500 ((18 500 - 500) х 1800 : 7200).

20Х1 г.: амортизационные расходы - $6750 ((18 500 - 500) х 2700 : 7200).

20Х2 г.: амортизационные расходы - $5250 ((18 500 - 500) х 2100 : 7200).

Оборудование третьего типа

Сумма чисел лет равна 10 (1 + 2 + 3 + 4).

Ежегодная амортизация равна амортизируемой величине, умноженной на оставшееся количество лет срока использования, деленное на сумму лет.

20Х0 г.: амортизационные расходы - $2040 ((11 000 - 800) х 4 : 10 х 6 : 12).

20Х1 г.: амортизационные расходы - $3570 (10 200 х 4 : 10 х 6 : 12 + 10200 х 3 : 10 х 6 : 12).

20Х2 г.: амортизационные расходы - $2550 (10 200 х 3 : 10 х 6 : 12 + 10200 х 2 : 10 х 6 : 12).

Оборудование четвертого типа

Ежегодная амортизация равна остаточной стоимости, умноженной на удвоенную норму метода прямолинейного списания.

20Х0 г.: амортизационные расходы - $8000 (40 000 х 20%).

20Х1 г.: амортизационные расходы - $6400 ((40 000 - 8000) х 20%).

20Х2 г.: амортизационные расходы - $5120 ((40 000 - 8000 - 6400) х 20%).

Задача 7 (основные средства, капитальный ремонт). Компания А имеет производственную линию стоимостью $100000. Срок полезного использования производственной линии был определен в 10 лет, ликвидационная стоимость равной нулю, для амортизации используется метод прямолинейного списания. В начале девятого года компания произвела ремонт производственной линии, потратив на него $20 000, в результате чего производственная линия должна прослужить еще 5 лет (производственная мощность не меняется).

Отразите в учете произведенный ремонт и определите амортизационные расходы за девятый год работы производственной линии.

Ответы.

Расходы на ремонт увеличивают срок полезного использования (вместо оставшихся двух лет производственная линия прослужит еще пять лет), поэтому затраты на ремонт капитализируются. Поскольку речь не идет об увеличении производственной мощности, данные расходы уменьшают накопленную амортизацию.

Накопленная амортизация 20 000

Денежные средства 20 000

На начало девятого года остаточная стоимость производственной линии составляла:

первоначальная стоимость $100 000

накопленная амортизация (100 000 х 8 : 10) 80 000

остаточная стоимость (100 000 - 80 000) 20 000

После произведенного ремонта остаточная стоимость производственной линии составляет:

первоначальная стоимость $100 000

накопленная амортизация (80 000 - 20 000) 60 000

остаточная стоимость (100 000 - 60 000) 40 000

Оставшийся срок полезного использования составляет пять лет.

Амортизационные расходы равны $8000 (40 000 : 5).

Задача 8 (финансовые инвестиции). Компания А в декабре 20Х0 г. приобрела следующие ценные бумаги с целью перепродажи: 5000 акций компании В по цене $25 за одну акцию, 2000 акций компании С по цене $45 за одну акцию.

На 31 декабря 20Х0 г. рыночная цена акций компании В составляет $28 за одну акцию, рыночная цена акций компании С - $44 за одну акцию.

В январе 20Х1 г. компания А продает 2500 акций компании В по цене $27 за одну акцию.

Отразите в учете и финансовой отчетности на 31 декабря 20Х0 г. финансовые инвестиции компании А, а также проводку по продаже инвестиций в январе 20Х1 г.

Укажите, что изменится, если данные ценные бумаги приобретались не с целью перепродажи, а классифицировались как ценные бумаги, которые могут быть проданы.

Ответы.

Проводки по приобретению инвестиций:

Инвестиции в акции компании В 125 000

Денежные средства 125 000

Инвестиции в акции компании С ($2000 х 45) 90 000

Денежные средства 90 000

На 31 декабря 20Х0 г. портфель финансовых инвестиций компании А состоял из следующих акций.

Инвестиции должны быть отражены по рыночной стоимости, и должны быть признаны нереализованные прибыли (убытки) от изменения стоимости инвестиций.

Инвестиции в акции компании В 15 000

Нереализованная прибыль 15 000

Нереализованный убыток 2 000

Инвестиции в акции компании С 2 000

На 31 декабря 20Х0 г. в отчетности отражена следующая информация.

Баланс

Инвестиции в ценные бумаги, предназначенные для перепродажи $228 000

Отчет о прибылях и убытках

Нереализованная прибыль от изменения стоимости инвестиций $13 000

Проводка по продаже акций компании В в январе 20Х1 г.:

Стоимость акций в учете равна $140 000 (5000 х 28).

Денежные средства (2500 х 27) 67 500

Убыток от продажи 2 500

Инвестиции в акции компании В (2500 х 28) 70 000

Если бы эти инвестиции классифицировались как ценные бумаги, которые могут быть проданы, то проводки по отражению нереализованных прибылей (убытков) от изменения рыночной стоимости инвестиций имели следующий вид.

Корректировка инвестиций в акции компании В 15 000

Нереализованные доходы (расходы) 15 000

Нереализованные доходы (расходы) 2 000

Корректировка инвестиций в акции компании С 2 000

Корректировка инвестиций - корректирующий счет к счету инвестиций; нереализованные доходы (расходы) - счет в разделе собственного капитала (американский вариант).

В этом случае на 31 декабря 20Х0 г. в отчетности должна быть отражена следующая информация.

Баланс

Активы

Инвестиции в ценные бумаги, которые могут быть проданы:

себестоимость $215 000

корректировка на изменение рыночной цены 13 000

рыночная цена 228 000

Собственный капитал

Нереализованные доходы (расходы) от изменения стоимости

инвестиций $13 000

Проводка по продаже акций в январе 20Х1 г.:

Денежные средства ($2500 х 27) 67 500

Нереализованные доходы (расходы) ($2500 х 3) 7 500

Инвестиции в акции компании В ($2500 х 25) 62 500

Корректировка инвестиций в акции компании В ($2500 х 3) 7 500

Прибыль от продажи инвестиций 5 000

Задача 9 (обязательства, выданные векселя). Имеется следующая информация об операциях компании А за 20Х0 г.:

1) 1 сентября приобретены товары на сумму $30 000 у компании В на условиях n/30;

2) 1 октября компания А оплачивает товары процентным векселем на 12 месяцев под 10% годовых;

3) 1 ноября компания А берет кредит в банке в размере $120 000 на один год, выдав дисконтный вексель на $132 000.

Необходимо отразить данные операции на счетах и определить величину краткосрочных обязательств, которая будет отражена в балансе компании А на 31 декабря 20Х0 г.

Ответы.

1 сентября:

Закупки (запасы) 30 000

Счета к оплате 30 000

1 октября:

Счета к оплате 30 000

Векселя к оплате 30 000

1 ноября:

Денежные средства 120 000

Дисконт по векселям к оплате 12 000

Векселя к оплате 132 000

Корректирующие проводки на 31 декабря 20Х0 г.:

Расходы по процентному векселю составят $750 (30 000 х 10% х 3 : 12).

Расходы на проценты 750

Начисленные проценты 750

Расходы по дисконтному векселю составят $2000 (12 000 х 2 : 12).

Расходы на проценты 2000

Дисконт по векселям к оплате 2000

Сумма краткосрочных обязательств:

Векселя к оплате (30 000 + 132 000) $162 000

Начисленные проценты 750

Дисконт по векселям к оплате (12 000 - 2000) (10 000)

Итого $152 750

Задача 10 (обязательства, выпуск облигаций). Компания А выпустила 1 января 20Х0 г. пятилетние 8%-ные облигации номиналом $100 000. Проценты по облигациям выплачиваются один раз в год - 31 декабря.

Отразите в учете выпуск облигаций и выплату процентов в конце 20Х0 г., если облигации выпущены по номиналу.

Ответы.

Выпуск облигаций по номиналу.

1 января:

Денежные средства 100 000

Облигации к оплате 100 000

31 декабря:

Расходы на проценты 8000

Денежные средства 8000

Данные обязательства по облигациям (облигации к оплате) будут классифицироваться как долгосрочные обязательства в балансе.

Задача 11 (вложенный капитал). Компания А работает на рынке три года. По условиям регистрации компания имеет право выпустить 100 000 обыкновенных акций номиналом $5. На конец 20Х0 г. ее капитал составлял $240000:

обыкновенные акции, выпущенные и находящиеся в обращении на сумму $150000 (30 000 х 5);

накопленная нераспределенная чистая прибыль в размере $90 000.

В течение 20Х1 г. компания предприняла следующие действия:

выпустила и продала 20 000 обыкновенных акций, получив $110 000;

выпустила 10 000 акций по подписке по $6 за акцию;

выпустила 5000 акций в оплату участка земли, рыночная стоимость которого составляет $28 000;

получила оплату за выпущенные по подписке акции.

Чистая прибыль компании А за 20Х1 г. составила $40 000.

Отразите данные операции в учете и составьте раздел собственного капитала в балансе компании А на 31 декабря 20Х1 г.

Ответы.

Выпуск и продажа акций:

Денежные средства 110 000

Обыкновенные акции ($20 000 х 5) 100 000

Добавочный капитал 10 000

Выпуск акций по подписке:

Подписка к получению ($10 000 х 6) 60 000

Обыкновенные акции по подписке ($10 000 х 5) 50 000

Добавочный капитал 10 000

Выпуск акций в оплату земли:

Земля 28 000

Обыкновенные акции ($5000 х 5) 25 000

Добавочный капитал 3000

Получение денег в оплату подписки:

Денежные средства 60 000

Подписка к получению 60 000

Обыкновенные акции по подписке 50 000

Обыкновенные акции 50 000

Таким образом, компания выпустила 65 000 акций.

Баланс

Собственный капитал

Вложенный капитал

Обыкновенные акции, номинал $5, 100 000 разрешено к выпуску,

65 000 выпущено и находится в обращении $325 000

Добавочный капитал 23 000

Всего вложенный капитал 348 000

Накопленная нераспределенная чистая прибыль ($90 000 + 40 000) 130 000

Всего собственного капитала $478 000

Задача 12 (заработанный капитал - продолжение задачи 11). Компания А на начало отчетного года (1 января 20Х2 г.) имеет следующий собственный капитал:

Вложенный капитал

Обыкновенные акции, номинал $5, 100 000 разрешено к выпуску,

65 000 выпущено и находится в обращении $325 000

Добавочный капитал 23 000

Всего вложенный капитал 348 000

Накопленная нераспределенная чистая прибыль 130 000

Всего собственного капитала $478 000

В течение 20Х2 г. компания А предприняла следующие действия:

объявила дивиденды в размере $0,3 на акцию;

выплатила дивиденды;

провела дробление акций в соотношении две акции за одну;

зарезервировала часть накопленной нераспределенной чистой прибыли на расширение производства в размере $50 000.

Чистая прибыль за 20Х2 г. составила $45 000.

Отразите в учете данные операции и составьте отчет о нераспределенной прибыли.

Ответы.

Объявление дивидендов (65 000 х 0,3):

Объявленные дивиденды* 19 500

Дивиденды к выплате 19 500

Выплата дивидендов:

Дивиденды к выплате 19 500

Денежные средства 19 500

* Может дебетоваться счет накопленной нераспределенной чистой

прибыли; в этом случае в конце отчетного периода не делается проводка,

закрывающая счет объявленных дивидендов на накопленную нераспределенную

чистую прибыль.

Дробление акций:

проводка не делается. Составляется напоминающая запись. В балансе меняется информация об акциях в разделе собственного капитала.

Резервирование части накопленной нераспределенной чистой прибыли на расширение производства:

Накопленная нераспределенная чистая прибыль 50 000

Зарезервированная накопленная прибыль 50 000

Закрывающая проводка:

Сводный счет прибылей и убытков 45 000

Накопленная нераспределенная чистая прибыль 45 000

Закрытие счета объявленных дивидендов:

Накопленная нераспределенная чистая прибыль 19 500

Объявленные дивиденды 19 500

Компания А Отчет о нераспределенной прибыли за год, заканчивающийся 31.12.20Х2

Накопленная нераспределенная чистая прибыль на 31.12.20Х1 $130 000

Чистая прибыль за 20Х2 г. 45 000

Выплаченные дивиденды (19 500)

Накопленная нераспределенная чистая прибыль на 31.12.20Х2 $155 500

Примечание: $50 000 зарезервированы на расширение производства*.