Поиск на сайте

Поиск на сайте

Учет финансовых вложений

Учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, а также иных финансовых активов осуществляется на счете 020400000 "Финансовые вложения".

Для учета операций по финансовым вложениям применяются следующие счета:

020401000 "Депозиты";

020402000 "Акции и иные формы участия в капитале";

020403000 "Облигации, векселя".

На счете 020401000 "Депозиты" учитываются средства бюджетов, размещенные на депозитных счетах в банках, а также средства, переданные управляющим компаниям. Аналитический учет по счету ведется по каждому депозитному счету в карточке учета средств и расчетов (ф. 0511604).

Операции по движению денежных средств по счету 020401000 оформляются следующими бухгалтерскими записями.

Перечисление средств на депозитный счет отражается по дебету счета 020401550 "Поступления денежных средств на депозитный счет" и кредиту счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте". На суммы начисленных процентов по депозитному счету (на основании выписки банка, в котором размещен депозит) дебетуют счет 020401550 "Поступления денежных средств на депозитный счет" и кредитуют счет 040101120 "Доходы от собственности".

Возврат средств с депозитного счета (закрытие депозита) отражается по дебету счетов 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета", 020107510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте" и кредиту счета 020401650 "Выбытия денежных средств с депозитного счета".

На счете 020402000 "Акции и иные формы участия в капитале" учитываются вложения (инвестиции) средств бюджета в акции, иные формы участия в капитале хозяйственных обществ и товариществ (паи, доли и т.п.) и уставные фонды унитарных предприятий.

Указанные вложения принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости, т.е. по сумме фактических вложений учреждения в приобретение акций и иных форм участия в капитале.

Аналитический учет по счету ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в реестре учета ценных бумаг.

В реестре указывается: порядковый номер; дата и наименование операции; номер и серия ценной бумаги; сумма входящего остатка по первоначальной и номинальной стоимости; сумма выбытия по цене реализации и по первоначальной стоимости; сумма разницы между ценой реализации и первоначальной стоимостью; сумма поступлений по первоначальной и номинальной стоимости; сумма остатка на конец периода соответственно по первоначальной и номинальной стоимости. Суммы отражаются в рублях и иностранной валюте. В реестре отражаются также данные по переоценке ценных бумаг.

Операции по счету 020402000 оформляются следующими бухгалтерскими записями.

На суммы вложений денежных средств дебетуют счет 020402530 "Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале" и кредитуют счета 030405530 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по приобретению акций и иных форм участия в капитале", 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте".

Вложения в акции и иные формы участия в капитале непроизведенных активов и другого неамортизируемого имущества отражаются по дебету счета 020402530 "Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 "Непроизведенные активы" (010301430, 010302430, 010303430) и другого имущества.

По передаваемому амортизируемому имуществу вначале списывают сумму на численной амортизации, а уже затем его остаточную стоимость. Сумму начислен ной амортизации по основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010401410-010407410; 010408420) с кредита соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" (010101410-010107410) и счета 010201420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов".

Страницы: 1 2

Смотрите также

Первичные учетные документы, используемыедля документального оформления банковских операций
Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, создаваемые кредитной организацией для фиксирования факта с ...

Пусконаладочные работы
При решении вопроса об отнесении сумм произведенных расходов по пусконаладочным работам к расходам капитального или текущего характера следует руководствоваться инструкцией Госкомстата России от 0 ...

Учет отложенного налога на прибыль по МСФО 12
По МСФО 12 необходимо учитывать не только текущее, но и отложенное обязательство компании по налогу на прибыль. Текущие налоги составляют сумму начисленного налога на прибыль к уплате или возмещени ...