Обязательное пенсионное страхование.
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уменьшают полученные доходы на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Согласно п. п. 1 – 3 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон N 167-ФЗ) индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) в виде фиксированного платежа.
Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ.
Пунктом 3 ст. 28 Закона N 167-ФЗ установлен обязательный для уплаты минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размере 150 руб. в месяц.
Кроме того, согласно п. 3 ст. 29 Закона N 167-ФЗ индивидуальные предприниматели вправе добровольно осуществлять уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в бюджет ПФР сверх суммы страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии, предусмотренной законодательством.
Осуществляемые индивидуальными предпринимателями фиксированные платежи в ПФР в части, превышающей установленный законодательством об обязательном пенсионном страховании размер, уплачиваются на основании договора с ПФР, заключенного в добровольном порядке.
Поэтому на вышеуказанную часть фиксированных платежей в ПФР положения пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ не распространяются.
Вопрос:
К каким расходам организации следует отнести страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?
Пунктом 1 ст.318 НК РФ определен перечень расходов на производство и реализацию, относящихся к прямым и косвенным расходам. Данный перечень является исчерпывающим.
К прямым расходам относятся, в частности, расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на суммы расходов на оплату труда.
В соответствии с п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл.24 «Единый социальный налог» НК РФ. Однако следует учитывать, что назначение единого социального налога и страховых взносов не идентично.
Сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд (ФСС РФ и фонды ОМС). При этом самостоятельно, исходя из установленных тарифов, исчисляются и уплачиваются в бюджет ПФР страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию.
Сумма единого социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Смотрите также
Учет расходов на оплату труда
Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется на лицевых счетах, открываемых
на балансовых счетах 60305, 60306 "Расчеты с работниками по оплате труда" каждому
работнику (включа ...
Общие положения
Затраты на содержание и эксплуатацию автотранспортных средств составляют часто
весьма значительную часть текущих расходов организации. Состав таких расходов НК
РФ не определен. Минфин России в Пис ...
Банковские карты
Обязанность работодателя по выплате заработной платы работнику установлена статьей
22 ТК РФ. При этом в соответствии 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику
в месте выполнения им работы ...