Сводная бухгалтерская отчетность и правила ее составления
• прибыль от операций между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами, включенная в балансовую стоимость имущества (основных средств, производственных запасов и др.) головной организации или дочерних обществ. Например, головная организация продала дочерней организации основные средства за 10 000 руб. Остаточная стоимость основных средств — 8 000 руб.
Головная организация получила прибыль в сумме 2 000 руб. (дебет счета 47 кредит счета 80), а дочерняя организация ввела в эксплуатацию основное средство в сумме 10 000 руб. (дебет счета 01 кредит счета 08).
В сводном балансе необходимо откорректировать эти данные (фрагменты баланса):
(тыс. руб.)
Статьи |
Головная организация |
Дочерняя организация |
Корректировка |
Сводный баланс | |
дебет |
кредит | ||||
Основные средства |
2000 |
50 |
2 |
2048 | |
Прибыль |
900 |
20 |
2 |
918 |
• дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами головной организации либо другим дочерним обществам той же головной организации, а также головной организацией своим дочерним обществам. В сводной бухгалтерской отчетности отражаются лишь дивиденды, подлежащие выплате организациям и лицам, не входящим в группу. Например, дочернее общество начислило головной организации дивиденды в сумме 1 000 руб. (дебет счета 88 кредит счета 75), а головная организация начисленные дивиденды включила в балансовую прибыль (дебет счета 78 кредит счета 80).
В сводном балансе корректировка будет выглядеть так (фрагменты баланса):
(тыс. руб.)
Статьи |
Головная организация |
Дочерняя организация |
Корректировка |
Сводный баланс | |
дебет |
кредит | ||||
Дебиторская Задолженность по дивидендам Расчеты по дивидендам (кредиторская задолженность) |
300 200 |
— 1 |
1 |
1 |
299 200 |
При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и бухгалтерской отчетности дочернего общества, в котором головная организация имеет более 50%, но менее 100% голосующих акций акционерного общества или более 50%, но менее 100% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, в сводном бухгалтерском балансе выделяются отдельно расчетные показатели, отражающие долю меньшинства в уставном капитале.
В сводном бухгалтерском балансе показатель доли меньшинства отражает величину уставного капитала дочернего общества, не принадлежащего головной организации, доля меньшинства в сводном бухгалтерском балансе определяется исходя из величины капитала дочернего общества по состоянию на отчетную дату и процента не принадлежащих головной организации голосующих акций в их общем количестве (доли не принадлежащей головной организации уставного капитала в его общей величине). За величину капитала дочернего общества на отчетную дату принимается итог раздела IV "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса за минусом статей "Фонд социальной сферы" и "Целевые финансирование и поступления".
Смотрите также
Капитальные вложения
Капитальные вложения – это инвестиции в основной капитал, в том числе затраты
на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение,
а также приобретение основных средств ...
Клиринговая деятельность
Расходы налогоплательщика в виде гарантийных взносов, перечисляемых в специальные
фонды, создаваемые организациями в соответствии с требованиями законодательства
РФ, предназначенные для снижения р ...
Учет кредитных линий
Учет кредитных линий в зависимости от условий предоставления кредита ведется
на внебалансовых счетах 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению
кредитов" и 91309 "Неи ...