• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Учет финансовых вложений

В соответствии с п.7 Положения ЦБ РФ о сертификатах проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня, предшествующего ее возврату вкладчику либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниям.

Выплата процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении (п.7 Положения ЦБ РФ о сертификатах). Начисление процентов производится не реже одного раза в месяц и только на сумму задолженности по основному долгу.

Движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, подлежит отражению на счете 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 3 «Депозитные счета»).

Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

Проценты по договору банковского вклада включаются в состав доходов организации (п.7 ПБУ 9/99), которые учитываются на счете 91-1 «Прочие доходы».

Доходами признается сумма процентов, начисленных за каждый истекший отчетный период по условиям договора (п.16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Таким образом, для целей признания доходами в бухгалтерском учете на отчетную дату организация должна начислять проценты в размере, предусмотренном в договоре банковского вклада.

На дату прекращения действия депозитного договора банк обязан погасить свои долговые обязательства перед вкладчиком, вернув ему сумму вклада и выплатив проценты.

В бухгалтерском учете операции с депозитными вкладами отражаются следующими проводками:

Дебет 55-3 Кредит 51 – зачислены денежные средства на депозитный счет;

Дебет 76 Кредит 91-1 – начислены проценты;

Дебет 51 Кредит 55-3 – отражен возврат основной суммы долга;

Дебет 51 Кредит 76 – получены проценты по депозиту.

Депозитный сертификат представляет собой долговую ценную бумагу с определенной датой и стоимостью погашения.

Стоимостью погашения признается сумма денежных средств, которую получит вкладчик, предъявивший сертификат к оплате, то есть сумма вклада и сумма процентов.

Учет депозитных сертификатов ведется на счете 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».

В соответствии с п.9 ПБУ 19/02 депозитный сертификат принимается к учету по первоначальной стоимости, складывающейся из суммы фактических затрат на его приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах).

Начислять проценты по сертификату и включать их в доходы в учете необходимо на конец отчетного периода, исходя из ставки, указанной в сертификате (п.16 ПБУ 9/99).

На дату погашения сертификата доходом следует признать сумму средств, причитающихся к получению, то есть сумму вклада.

При досрочном погашении сертификата проценты за все время действия сертификата будут начислены в меньшем размере (поскольку рассчитываются по более низкой ставке). Поэтому на дату досрочного погашения сертификата организация должна скорректировать величину процентов, признанных доходом в прошлые отчетные периоды.

Организация имеет право продать сертификат третьему лицу по любой цене, согласованной с покупателем и установленной в договоре. Доходы от реализации ценной бумаги признаются организацией в сумме полученной выручки.

Расходы, связанные с выбытием ценных бумаг, учитываются организацией в составе прочих расходов (п.11 ПБУ 9/99).

Согласно п.26 ПБУ 19/02 при выбытии депозитного сертификата его стоимость определяется исходя из оценки, определенной одним из способов, предусмотренных настоящим пунктом и закрепленным учетной политикой организации.