Учет финансовых вложений
В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими проводками:
Дебет 58 Кредит 51 – приобретен депозитный сертификат;
Дебет 76 Кредит 91-1 – начислены проценты;
Дебет 76 Кредит 91-1 – сертификат предъявлен к оплате;
Дебет 91-2 Кредит 58 – списана первоначальная стоимость погашенного сертификата;
Дебет51 Кредит 76 – получена сумма вклада в погашение сертификата;
Дебет 51 Кредит 76 – получены проценты.
Векселя.
Бухгалтерский учет ценных бумаг, в том числе векселей, регулируется ПБУ 19/02.
Векселя принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение.
Вексель может быть приобретен непосредственно у векселедателя или на вторичном рынке, включая передачу покупателем в качестве средства платежа за реализованные товары (работы, услуги).
Фактическими затратами на приобретение векселя являются:
– суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
– суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
– вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям;
– иные расходы, непосредственно связанные с приобретением векселей.
Векселя могут быть дисконтными и процентными. Кроме того, организация может приобретать вексель по цене выше (ниже) номинальной стоимости.
Согласно п.22 ПБУ 19/02 для долговых ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки, разрешается равномерно относить разницу между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока обращения по мере причитающегося по ним дохода на прочие доходы (расходы) либо отразить всю сумму дохода в момент его фактического получения. Но тогда у организации будет расхождение между данными бухгалтерского и налогового учета.
Выбранный способ учета векселей необходимо зафиксировать в учетной политике организации.
Смотрите также
Расчеты по экспорту и импорту аккредитивами
При проведении международных расчетов по поручениям клиентов в форме документарных
аккредитивов кредитные организации руководствуются Унифицированными правилами и
обычаями для документарных аккред ...
Составление скорректированного пробного баланса и основных форм финансовой
отчетности
Корректирующие проводки записываются в Журнал операций и переносятся в Главную
книгу, после этого составляется скорректированный пробный баланс (Adjusted Trail
Balance). Последовательность отражен ...
Порядок открытия и ведения лицевых счетов
Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(ст. 30) установлено, что клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных,
депозитных и иных с ...