Поиск на сайте

Поиск на сайте

Продажа автотранспорта

Пунктом 30 ПБУ 6/01 установлено, что если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

При реализации основных средств возникает объект обложения НДС на основании п. 1 ст. 146 НК РФ.

Пример. Организация продает автомобиль, первоначальная стоимость которого согласно данным бухгалтерского и налогового учета составляет 115 000 руб., сумма начисленной амортизации - 22 000 руб. Согласно договору, заключенному с покупателем, цена реализации автомобиля составляет 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

В учете организации оформляются следующие проводки:

Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т 91, субсчет "Прочие доходы", - на сумму договорной стоимости реализуемого автомобиля - 118 000 руб.;

Д-т 91, субсчет "Прочие расходы", К-т 68 - на сумму НДС - 18 000 руб.;

Д-т 01, субсчет "Выбытие основных средств", К-т 01 - на сумму первоначальной стоимости автомобиля - 115 000 руб.;

Д-т 02 К-т 01, субсчет "Выбытие основных средств", - на сумму начисленной амортизации - 22 000 руб.;

Д-т 91, субсчет "Прочие расходы", К-т 01, субсчет "Выбытие основных средств", - на сумму остаточной стоимости автомобиля - 93 000 руб. (115 000 руб. - 22 000 руб.);

Д-т 91, субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов", К-т 99 "Прибыли и убытки" - на сумму прибыли от реализации объекта - автомобиля - 7000 руб. (118 000 руб. - 18 000 руб. - 93 000 руб.).

Для целей налогообложения доход от реализации основных средств уменьшается на их остаточную стоимость, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 268 НК РФ, если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Согласно ст. 323 НК РФ сумма прибыли (убытка) по операции реализации амортизируемого имущества фиксируется в аналитическом учете на дату реализации.

Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы. Аналитический учет должен содержать информацию о наименовании объектов, в отношении которых имеются суммы таких расходов, количестве месяцев, в течение которых такие расходы могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и сумме расходов, приходящейся на каждый месяц. Срок списания убытка определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.

Пример. Организация продает автомобиль, стоимость которого для целей бухгалтерского и налогового учета составляет 96 000 руб., сумма начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете - 52 000 руб. Срок полезного использования объекта - четыре года (или 48 месяцев). Объект находился в эксплуатации 26 месяцев, включая месяц выбытия. Согласно договору, заключенному с покупателем, автомобиль реализуется по цене 47 200 руб. (в том числе НДС - 7200 руб.).

В учете организации оформляются следующие проводки:

Д-т 62 К-т 91, субсчет "Прочие доходы", - на сумму договорной стоимости реализуемого объекта основных средств - 47 200 руб.;

Д-т 91, субсчет "Прочие расходы", К-т 68 - на сумму НДС - 7200 руб.;

Д-т 01, субсчет "Выбытие основных средств", К-т 01 - на сумму стоимости объекта основных средств - 96 000 руб.;

Д-т 02 К-т 01, субсчет "Выбытие основных средств", - на сумму начисленной амортизации - 52 000 руб.;

Д-т 91, субсчет "Прочие расходы", К-т 01, субсчет "Выбытие основных средств", - на сумму остаточной стоимости объекта - 44 000 руб. (96 000 руб. - 52 000 руб.);

Д-т 99 К-т 91, субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов", - на сумму убытка от реализации объекта основных средств - 4000 руб. (47 200 руб. - 7200 руб. - 44 000 руб.).

Для целей налогообложения полученный убыток (4000 руб.) включается в состав прочих расходов в течение 22 месяцев (48 мес. - 26 мес.) равными долями по 182 руб. (4000 руб. : 22 мес.).

      Смотрите также

      Сувенирная продукция
      Раздача сувенирной продукции (авторучек, ежедневников, календарей, визитниц и прочей продукции аналогичного характера, выигрышей и призов в рамках рекламных кампаний, проводимых кредитной организа ...

      Учет инвестиций в ассоциированные компании в соответствии с МСФО 28
      МСФО 28 приводит следующее определение ассоциированной (лат. assotiatio - соединение) компании: ассоциированная компания - это компания, на деятельность которой инвестор оказывает существенное вли ...

      Приобретение автотранспорта по лизингу
      Организация, не имеющая возможности одномоментно изъять из оборота сумму денежных средств, необходимую для приобретения автотранспорта, может приобрести его по лизингу. Правовые основы отношений фи ...