Поиск на сайте

Поиск на сайте

Бухгалтерский учет операций по формированиюуставного капитала кредитной организации

Учет денежных средств, поступающих в оплату акций кредитной организации при создании: поступление денежных средств в валюте РФ:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306;

поступление денежных средств в иностранной валюте:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306

Кт 10603 "Эмиссионный доход" на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций;

оплата акций материальными активами (зданиями банковского назначения):

Дт 60401 "Основные средства (кроме земли)" отдельный лицевой счет по получаемому объекту

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306.

Учет денежных средств, поступающих в оплату дополнительных акций в безналичном порядке:

Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.

Оплата акций наличными денежными средствами в рублях физическими лицами:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.

Перечисление на накопительный счет в расчетно-кассовом подразделении Банка России в течение 3 рабочих дней эквивалента принятой в наличной форме суммы средств:

Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

или инкассирование выручки в расчетно-кассовое подразделение Банка России:

Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

Учет недвижимого имущества, поступающего в оплату акций:

Дт 60401 "Основные средства (кроме земли)"

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.

Зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет после регистрации отчета об итогах выпуска акций:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России"

Кт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций".

Зачисление денежных средств в валюте РФ и недвижимого имущества в уставный капитал:

Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций

Кт 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций.

Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:

Дт 10602 "Эмиссионный доход"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306

Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

Капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств:

Дт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306

Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

Капитализация остатков фондов:

Дт 10702 "Фонды специального назначения", или 10703 "Фонды накопления", или 10704 "Другие фонды"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306

Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

Капитализация сумм дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам:

на сумму невыплаченных дивидендов:

Дт 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам"

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций;

перевод денежных средств с корреспондентского счета на накопительный счет:

Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";

после регистрации отчета об итогах выпуска:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Кт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

и одновременно зачисление суммы невыплаченных дивидендов в уставный капитал:

Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306

Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

При капитализации суммы разницы между уставным капиталом кредитной организации и его собственными средствами (капиталом):

Дт 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306.

Капитализация прибыли предшествующих лет:

Дт 70302 "Прибыль предшествующих лет"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306

Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

Конвертация привилегированных акций в обыкновенные или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа:

Дт 10301-10306 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций"

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации;

Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 на номинальную стоимость акций, размещенных путем конвертации

Кт 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.

Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с меньшей номинальной стоимостью (при консолидации акций и увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций):

Дт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 - на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров;

Дт счета по учету средств, за счет которых происходит увеличение номинальной стоимости акций, в случае увеличения уставного капитала

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров;

Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306.

Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с большей номинальной стоимостью (при дроблении акций и уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций):

Дт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 - на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров;

Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306

Кт 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" в случае уменьшения уставного капитала.

Предъявление облигаций к конвертации:

Дт 520 "Выпущенные облигации" отдельный лицевой счет "Конвертируемые облигации" - на сумму предъявленных к конвертации облигаций

Кт 520 "Выпущенные облигации" отдельный лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации" - на сумму предъявленных к конвертации облигаций;

после регистрации отчета об итогах выпуска акций:

Дт 520 "Выпущенные облигации" отдельный лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации" - на сумму предъявленных к конвертации облигаций

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306

Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.

      Смотрите также

      Продажа валютных средств кредитной организации на бирже
      Операция продажи валюты кредитной организации на бирже оформляется в бухгалтерском учете на основании распоряжения лица, уполномоченного на совершение операции на бирже, оформленного по форме, уст ...

      Порядок учета резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной иприравненной к ней задолженности
      Учет создаваемых резервов ведется на соответствующих балансовых счетах в разрезе каждого контрагента по каждому заключенному договору. Резервы, создаваемые по портфелям однородных ссуд, учитываютс ...

      Получение имущества по договорам, предусматривающим оплатунеденежными средствами
      Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче кредитной о ...