• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Бухгалтерский учет операций по формированиюуставного капитала кредитной организации

Учет денежных средств, поступающих в оплату акций кредитной организации при создании: поступление денежных средств в валюте РФ:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306;

поступление денежных средств в иностранной валюте:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306

Кт 10603 "Эмиссионный доход" на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций;

оплата акций материальными активами (зданиями банковского назначения):

Дт 60401 "Основные средства (кроме земли)" отдельный лицевой счет по получаемому объекту

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306.

Учет денежных средств, поступающих в оплату дополнительных акций в безналичном порядке:

Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.

Оплата акций наличными денежными средствами в рублях физическими лицами:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.

Перечисление на накопительный счет в расчетно-кассовом подразделении Банка России в течение 3 рабочих дней эквивалента принятой в наличной форме суммы средств:

Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

или инкассирование выручки в расчетно-кассовое подразделение Банка России:

Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

Учет недвижимого имущества, поступающего в оплату акций:

Дт 60401 "Основные средства (кроме земли)"

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.

Зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет после регистрации отчета об итогах выпуска акций:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России"

Кт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций".

Зачисление денежных средств в валюте РФ и недвижимого имущества в уставный капитал:

Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций

Кт 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций.

Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:

Дт 10602 "Эмиссионный доход"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306

Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

Капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств:

Дт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306

Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

Капитализация остатков фондов:

Дт 10702 "Фонды специального назначения", или 10703 "Фонды накопления", или 10704 "Другие фонды"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306

Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

Капитализация сумм дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам:

на сумму невыплаченных дивидендов:

Дт 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам"

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций;

перевод денежных средств с корреспондентского счета на накопительный счет:

Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";

после регистрации отчета об итогах выпуска:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Кт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

и одновременно зачисление суммы невыплаченных дивидендов в уставный капитал:

Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306

Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

При капитализации суммы разницы между уставным капиталом кредитной организации и его собственными средствами (капиталом):

Дт 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306.

Капитализация прибыли предшествующих лет:

Дт 70302 "Прибыль предшествующих лет"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306

Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

Конвертация привилегированных акций в обыкновенные или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа:

Дт 10301-10306 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций"

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации;

Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 на номинальную стоимость акций, размещенных путем конвертации

Кт 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.

Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с меньшей номинальной стоимостью (при консолидации акций и увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций):

Дт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 - на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров;

Дт счета по учету средств, за счет которых происходит увеличение номинальной стоимости акций, в случае увеличения уставного капитала

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров;

Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306.

Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с большей номинальной стоимостью (при дроблении акций и уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций):

Дт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 - на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров;

Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306

Кт 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" в случае уменьшения уставного капитала.

Предъявление облигаций к конвертации:

Дт 520 "Выпущенные облигации" отдельный лицевой счет "Конвертируемые облигации" - на сумму предъявленных к конвертации облигаций

Кт 520 "Выпущенные облигации" отдельный лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации" - на сумму предъявленных к конвертации облигаций;

после регистрации отчета об итогах выпуска акций:

Дт 520 "Выпущенные облигации" отдельный лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации" - на сумму предъявленных к конвертации облигаций

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306

Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.