Бухгалтерский учет операций по формированиюуставного капитала кредитной организации
Учет денежных средств, поступающих в оплату акций кредитной организации при создании: поступление денежных средств в валюте РФ:
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306;
поступление денежных средств в иностранной валюте:
Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"
Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306
Кт 10603 "Эмиссионный доход" на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций;
оплата акций материальными активами (зданиями банковского назначения):
Дт 60401 "Основные средства (кроме земли)" отдельный лицевой счет по получаемому объекту
Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306.
Учет денежных средств, поступающих в оплату дополнительных акций в безналичном порядке:
Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.
Оплата акций наличными денежными средствами в рублях физическими лицами:
Дт 20202 "Касса кредитных организаций"
Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.
Перечисление на накопительный счет в расчетно-кассовом подразделении Банка России в течение 3 рабочих дней эквивалента принятой в наличной форме суммы средств:
Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
или инкассирование выручки в расчетно-кассовое подразделение Банка России:
Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
Кт 20202 "Касса кредитных организаций".
Учет недвижимого имущества, поступающего в оплату акций:
Дт 60401 "Основные средства (кроме земли)"
Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.
Зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет после регистрации отчета об итогах выпуска акций:
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России"
Кт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций".
Зачисление денежных средств в валюте РФ и недвижимого имущества в уставный капитал:
Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций
Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций
Кт 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций.
Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:
Дт 10602 "Эмиссионный доход"
Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306
Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.
Капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств:
Дт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке"
Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306
Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.
Капитализация остатков фондов:
Дт 10702 "Фонды специального назначения", или 10703 "Фонды накопления", или 10704 "Другие фонды"
Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306
Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.
Капитализация сумм дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам:
на сумму невыплаченных дивидендов:
Дт 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам"
Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций;
перевод денежных средств с корреспондентского счета на накопительный счет:
Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";
после регистрации отчета об итогах выпуска:
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Кт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
и одновременно зачисление суммы невыплаченных дивидендов в уставный капитал:
Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций
Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306
Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.
При капитализации суммы разницы между уставным капиталом кредитной организации и его собственными средствами (капиталом):
Дт 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)"
Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306.
Капитализация прибыли предшествующих лет:
Дт 70302 "Прибыль предшествующих лет"
Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306
Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.
Конвертация привилегированных акций в обыкновенные или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа:
Дт 10301-10306 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций"
Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации;
Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации
Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 на номинальную стоимость акций, размещенных путем конвертации
Кт 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.
Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с меньшей номинальной стоимостью (при консолидации акций и увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций):
Дт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 - на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации
Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров;
Дт счета по учету средств, за счет которых происходит увеличение номинальной стоимости акций, в случае увеличения уставного капитала
Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров;
Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров
Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306.
Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с большей номинальной стоимостью (при дроблении акций и уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций):
Дт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 - на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации
Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров;
Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров
Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306
Кт 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" в случае уменьшения уставного капитала.
Предъявление облигаций к конвертации:
Дт 520 "Выпущенные облигации" отдельный лицевой счет "Конвертируемые облигации" - на сумму предъявленных к конвертации облигаций
Кт 520 "Выпущенные облигации" отдельный лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации" - на сумму предъявленных к конвертации облигаций;
после регистрации отчета об итогах выпуска акций:
Дт 520 "Выпущенные облигации" отдельный лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации" - на сумму предъявленных к конвертации облигаций
Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306
Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.
Смотрите также
Транспортные расходы
По мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики данного ведомства,
если в договоре поставки отражено, что покупатель сверх цены компенсирует транспортные
расходы, то сумма компенсац ...
Строительство основных средств
В состав капитальных вложений включаются затраты на строительно-монтажные работы,
приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы,
затраты по отводу земельных уча ...
Порядок осуществления исправительных проводок
При обнаружении ошибочных записей в документах бухгалтерского учета и при проведении
их исправления кредитная организация должна руководствоваться следующими правилами,
основанными на Положении N ...