Порядок проведения и учета операций с депозитными сертификатами
Кредитные организации имеют право выпуска сертификатов, являющихся ценными бумагами, удостоверяющими сумму вклада, внесенного в кредитную организацию вкладчиком, и права держателя сертификата на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов.
Порядок проведения и бухгалтерского учета операций с сертификатами регламентируется положениями Банка России от 10.02.1992 N 14-3-20 "О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций" и от 30.12.1999 N 103-П "О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов".
Если кредитная организация принимает решение о выпуске сертификатов, то условия их выпуска и обращения, утвержденные уполномоченным органом кредитной организации, подлежат регистрации соответствующим территориальным управлением Банка России.
Сертификаты выпускаются в валюте Российской Федерации. Выпуск сертификатов в иностранной валюте не производится.
Сертификаты не могут служить расчетными или платежными средствами за проданные товары или оказанные услуги.
Бланки сертификатов заказываются кредитными организациями на полиграфическом предприятии, имеющем лицензию Министерства финансов Российской Федерации на производство бланков ценных бумаг, в соответствии с техническими требованиями к ценным бумагам и их реквизитам, установленными Министерством финансов Российской Федерации.
Депозитные сертификаты являются срочными. Срок обращения сертификата определяется кредитной организацией при его выпуске.
Как правило, депозитные сертификаты могут быть предъявлены к платежу в любом филиале кредитной организации. Сумма депозита и начисленные на нее проценты выплачиваются только в безналичном порядке по реквизитам предъявителя депозитного сертификата, указанным им в заявлении на оплату.
Оформление депозитного сертификата клиенту осуществляется на основании договора на приобретение депозитного сертификата по форме, установленной кредитной организацией.
Проценты на сумму сертификата исчисляются со дня, следующего за датой поступления вклада (депозита) в кредитную организацию, по день востребования суммы вклада (депозита), указанной в сертификате при его выдаче, включительно. При этом за базу берутся фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно) и величина процентной ставки (в процентах годовых), указанной на бланке сертификата.
Если дни периода начисления процентов по сертификату приходятся на календарные годы с различным количеством дней, то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.
Поправки и помарки при заполнении сертификата не допускаются.
При выдаче депозитного сертификата корешок депозитного сертификата отрывается и на его лицевой стороне покупателем или его представителем делается отметка о получении сертификата.
Для получения депозитного сертификата на руки представителю покупателя необходимо иметь при себе доверенность, оформленную в установленном порядке, и документ, удостоверяющий его личность, а также карточку с образцами подписей и оттиском печати покупателя, удостоверенную либо нотариально, либо вышестоящей организацией, либо кредитной организацией, в котором открыт расчетный счет покупателя.
Невостребованные оформленные сертификаты передаются на хранение в кассовое хранилище на основании распоряжения, подписанного руководителем структурного подразделения, занимающегося оформлением операций с сертификатами, до явки клиента в кредитную организацию для получения сертификата. Соответствующие условия хранения сертификата в кредитной организации до явки клиента для получения сертификата необходимо предусматривать в договоре на приобретение депозитного сертификата. Указанные сертификаты подлежат учету на внебалансовом счете 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения".
Корешки выданных сертификатов остаются на хранении в подразделении, занимающемся оформлением операций с сертификатами кредитной организации, под ответственностью руководителя данного подразделения, подшиваются в отдельную папку с обязательным ведением описи по ним и хранятся в местах, обеспечивающих сохранность, до момента их погашения.
Депозитные сертификаты, выпущенные кредитной организацией, могут быть приняты кредитной организацией на хранение за вознаграждение в соответствии с договором хранения.
Смотрите также
Стандартизация на международном уровне
Параллельно с процессом стандартизации бухгалтерского учета на региональном уровне
происходит процесс создания международной системы бухгалтерского учета, которая
базируется на общих учетных принц ...
Операционная деятельность - прямой метод
В соответствии с прямым методом в разделе "Операционная деятельность" должна
последовательно представляться информация об основных притоках и оттоках денежных
средств: поступлениях от пр ...
Учет аренды
В международных стандартах порядок учета аренды рассматривается в МСФО 17 "Аренда"
(далее - МСФО 17). В российских нормативных документах подобного стандарта пока
нет. Вместе с тем сопос ...