Поиск на сайте

Поиск на сайте

Бухгалтерский учет операций с сертификатами

Бухгалтерское оформление операций по размещению и погашению депозитных сертификатов, по начислению и выплате причитающихся процентов осуществляется сотрудниками бухгалтерии на основании распоряжений структурного подразделения, занимающегося оформлением операций с депозитными сертификатами, подписанных уполномоченными должностными лицами данного подразделения.

http://dutyfree-sigarets.info/ подскажите где в спб можно купить импортные сигареты.

В распоряжении в обязательном порядке должны быть указаны серия и номер сертификата, содержание операций, а также суммы для отражения в бухгалтерском учете.

Учет выпущенных депозитных сертификатов осуществляется в сумме номинальной стоимости сертификата на счетах второго порядка балансового счета 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" по срокам погашения.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому выпущенному депозитному сертификату.

Выпуск депозитного сертификата оформляется проводкой:

Дт корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента

Кт 521 по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения - на сумму номинальной стоимости сертификата.

Кредитные организации начисляют проценты по сертификатам исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата, по формуле расчета простых процентов. Отражение в балансе процентов по сертификату осуществляется не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, отражаются по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе за последний рабочий день отчетного месяца.

Отнесение процентов, начисленных по депозиту, оформленному сертификатом, на расходы кредитной организации осуществляется "кассовым" методом, т.е. в день их уплаты по факту исполнения обязательств по сертификату.

Отражение в бухгалтерском учете начисленных процентов:

Дт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"

Кт 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам".

Выплата процентов по депозитному сертификату осуществляется одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем.

Если срок депозита по сертификату истек, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются.

В конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования средств по сертификату, производится доначисление процентов до суммы, указанной в реквизитах сертификата:

Дт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"

Кт 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам",

Номинальная стоимость сертификата переносится на счет 52403 "Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению":

Дт 521 по счетам второго порядка в соответствии со сроками погашения

Кт 52403 "Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению".

Также осуществляется перенос начисленных процентов:

Дт 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам"

Кт 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению".

Доначисление процентов может быть отражено сразу на балансовом счете 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению".

В случае когда дата востребования по сертификату приходится на нерабочий день, указанные проводки осуществляются в конце операционного дня последнего рабочего дня перед датой востребования по сертификату.

Прием предъявленного к оплате сертификата отражается проводкой по внебалансовым счетам:

Дт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения"

Кт 99999.

Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приводятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, сохраняя при этом все реквизиты бланка, и вместе с корешками и платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата помещаются в документы дня.

Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 52403 "Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению" - на номинальную стоимость сертификата

Дт 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению" - на сумму процентов, удостоверенную сертификатом

Кт корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента - на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов

и одновременно на сумму выплачиваемых процентов:

Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" символ 24102 "Процентные расходы по депозитным сертификатам"

Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам";

на сумму номинальной стоимости сертификата:

Дт 99999

Кт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения".

В случае досрочного предъявления сертификата к оплате, если по каким-либо причинам он не был оплачен в день предъявления, причитающиеся к выплате суммы (номинальная стоимость сертификата и проценты) в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

Структурное подразделение, занимающееся оформлением операций с депозитными сертификатами, пересчитывает сумму ранее начисленных процентов по предусмотренной реквизитами сертификата ставке процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате.

При этом если рассчитанная сумма процентов больше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам", 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам", то осуществляются проводки по доначислению процентов.

Если рассчитанная сумма процентов меньше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам", 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам", то осуществляется проводка по списанию излишне начисленных процентов:

Дт 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам"

Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам".

При условии оплаты досрочно предъявленного сертификата в день предъявления перенос номинальной стоимости сертификата и причитающихся к выплате процентов на счета 52403 "Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению" и 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению" может не осуществляться. При этом выплаты по сертификату отражаются непосредственно по дебету счетов 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам".

В случае заключения с владельцем сертификата договора на депозитарное обслуживание принятые по таким договорам сертификаты отражаются в установленном порядке на счетах раздела "Д" "Счета депо". В иных случаях депозитарный учет операций с собственными сертификатами не осуществляется.

Сертификаты, принятые на хранение по договору хранения, отражаются по номинальной стоимости сертификата на внебалансовом счете 90803 "Ценные бумаги по договорам хранения".

      Смотрите также

      Принципы формирования финансовой отчетности в России
      Принципы составления бухгалтерской отчетности, провозглашенные в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (далее - Концепция), во многом близки к принципам МСФО, что было предусм ...

      Контроль за совершением валютных операций
      Привлечение посредника при осуществлении внешнеторговых сделок предпочтительно для экспортера, поскольку посредник, как правило, имеет более богатый опыт работы на внешнем рынке. В связи с этим сумма ...

      Операции по проведению платежей с использованием банковских картчерез банкоматы и ПОС-терминалы
      Через банкоматы и ПОС-терминалы кредитных организаций, в которых установлено соответствующее программное обеспечение, держатели карт могут осуществлять платежи в пользу тех организаций, с которыми ...