Определение финансового результата от деятельностипо доверительному управлению
Результаты от деятельности по доверительному управлению определяются с учетом всех операций, выполняемых в рамках договора о доверительном управлении.
Для учета используются счета, работающие в режиме парных счетов: 81001 "Убыток по доверительному управлению" (активный) и 85501 "Прибыль по доверительному управлению" (пассивный).
Кредитная организация обязана ежеквартально определять финансовый результат по доверительному управлению и представлять учредителю управления сведения о полученном финансовом результате для включения последним соответствующих данных в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Формирование финансового результата в конце квартала:
Дт 85401 "Доходы от доверительного управления" по лицевым счетам учредителей по видам доходов
Кт 85501 "Прибыль по доверительному управлению" по лицевым счетам учредителей - на величину доходов, списываемых со счета 85401
и
Дт 85501 "Прибыль по доверительному управлению" по лицевым счетам учредителей
Кт 80901 "Расходы по доверительному управлению" по лицевым счетам учредителей по видам расходов - на величину расходов, списываемых со счета 80901.
Полученная прибыль (кредитовое сальдо по счету 85501) подлежит перечислению учредителям доверительного управления в соответствии с условиями договора:
Дт 85501 "Прибыль по доверительному управлению" по лицевым счетам учредителей
Кт 80801 "Текущие счета" по лицевым счетам учредителей - на величину перечисляемой прибыли.
Полученный убыток (дебетовое сальдо по счету 85501) подлежит перечислению на счет 81001 "Убыток по доверительному управлению", который покрывается согласно условиям, предусмотренным в договоре управления.
Перечисление вознаграждения учредителем доверительного управления кредитной организации, причитающегося в соответствии с договором о доверительном управлении, производится на корреспондентский счет кредитной организации:
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на сумму вознаграждения
Кт 70107 "Другие доходы" символ 17310 "От проведения операций по доверительному управлению имуществом" - на величину вознаграждения без НДС
Кт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный".
Вознаграждение, полученное кредитной организацией по договору доверительного управления, является его доходом от реализации и подлежит налогообложению в установленном порядке.
По окончании действия индивидуального договора доверительного управления имуществом кредитная организация возвращает имущество учредителю управления или иному лицу в соответствии с индивидуальным договором доверительного управления.
Возврат ценных бумаг из доверительного управления:
Дт 85101 "Капитал в управлении (учредители)" по лицевым счетам учредителей
Кт 80201 "Ценные бумаги в управлении" по лицевым счетам учредителей по видам ценных бумаг - на балансовую стоимость возвращаемых ценных бумаг.
Одновременно производится списание ценных бумаг со счетов депо.
Возврат денежных средств (рубли и иностранная валюта) из доверительного управления:
Дт 85101 "Прибыль по доверительному управлению" по лицевым счетам учредителей
Кт 80801 "Текущие счета" по лицевым счетам учредителей.
Смотрите также
Выплата компенсации
Выплата работнику компенсации за использование личного автотранспорта, а также
возмещение расходов, связанных с его использованием, предусмотрены ст. 188 ТК РФ.
Размер возмещения расходов за испол ...
Сводная бухгалтерская отчетность организации, подготовленная в соответствии
с российскими стандартами бухгалтерского учета, за 2003 год
Сводный бухгалтерский баланс на 31 декабря 2003 года (тыс. руб.)
┌──────────────────& ...
Корректирующие проводки
Существует несколько типов корректирующих проводок:
начисления (accruals):
- начисление расходов (accrued expenses),
- начисление доходов (accrued income/revenues);
распределение (предоплата) (def ...