Поиск на сайте

Поиск на сайте

Бухгалтерский учет операций с векселями

Учет векселей кредитной организации ведется на балансовом счете первого порядка 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" на отдельных лицевых счетах в зависимости от срока обращения выпускаемых векселей по счетам второго порядка: 52301 "до востребования" (для учета векселей с неопределенным сроком); 52302 "со сроком погашения до 30 дней": 52303 "со сроком погашения от 31 до 90 дней"; 52304 "со сроком погашения от 91 до 180 дней": 52305 "со сроком погашения от 181 дня до 1 года"; 52306 "со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет"; 52307 "со сроком погашения свыше 3 лет". Аналитический учет ведется по каждому векселю.

Векселя со сроком платежа "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

Векселя со сроком оплаты "по предъявлении" учитываются на счете 52301 "до востребования", векселя со сроком платежа "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счете 52301 "до востребования", а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей.

Векселя со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее" и "по предъявлении, но не ранее и не позднее" учитываются до наступления указанного в векселе срока

"не ранее" в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а в конце

рабочего дня, предшествующего дате, определенной как "не ранее", переносятся на счет

52301 "до востребования".

Внебалансовый учет бланков векселей ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк векселя и оформляется следующими проводками:

передача бланков векселей в хранилище:

Дт 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения"

Кт 99999;

выдача бланков векселей под отчет сотруднику, оформляющему вексель, из кассы:

Дт 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет" по лицевому счету сотрудника

Кт 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения";

списание бланков векселей с подотчетного лица при выдаче оформленного векселя клиенту на основании акта приема-передачи:

Дт 99999

Кт 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет" по лицевому счету сотрудника;

если по какой-либо причине в течение операционного дня клиентом вексель не получен, то такие векселя сдаются в кассу на хранение:

Дт 91202 "Разные ценности и документы" по лицевому счету "Векселя, не полученные клиентами в день оформления"

Кт 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет" по лицевому счету сотрудника;

если клиент получает вексель, ранее сданный на хранение в кассу, у сотрудника кассы:

Дт 99999

Кт 91202 "Разные ценности и документы" по лицевому счету "Векселя, не полученные клиентами в день оформления".

Списание испорченных бланков векселей с сотрудника, получившего бланки векселей под отчет:

Дт 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения"

Кт 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет" по лицевому счету сотрудника.

Испорченные бланки уничтожаются не реже одного раза в квартал на основании акта об уничтожении, подписанного комиссией, производящей уничтожение бланков:

Дт 99999

Кт 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения".

При предъявлении векселя векселедержателем к оплате предъявленный вексель учитывается на счете 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения" отдельный лицевой счет на каждый предъявленный вексель по вексельной сумме векселя:

Дт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения"

Кт 99999;

после оплаты векселя вексель снимается с учета:

Дт 99999

Кт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения".

При приобретении векселей кредитной организацией с целью дальнейшего размещения приобретенные векселя учитываются на счете 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи" отдельный лицевой счет на каждый выкупленный вексель:

Дт 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи"

Кт 99999 - по вексельной сумме векселя;

после вторичного размещения векселя вексель снимается с учета:

Дт 99999

Кт 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи" - по вексельной сумме векселя.

      Смотрите также

      Сравнительная характеристика учета финансовых инструментов по международным и российским стандартам
      Признак сравнения Единство Различия Терминология Нет единства 1. Наличие в МСФО 32, 39 и отсутствие в ПБУ 19/02 ...

      Информация бухгалтерской отчетности
      МСФО 38 содержит широкий перечень показателей бухгалтерской информации о нематериальных активах. По всем учетным группам нематериальных активов формируется информация о сроках полезной службы и пр ...

      Регистры бухгалтерского учета
      Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в регистрах. Под регистрами аналитического учета ...