Поиск на сайте

Поиск на сайте

Экономическая сущность отложенного налогообложения

Отражение в финансовой отчетности отложенного налога на прибыль по МСФО 12 основывается на традиции, установившейся в экономически развитых странах.

Сумма бухгалтерской прибыли существенно отличается от прибыли, облагаемой налогом. Причина заключается в том, что отдельные расходы в бухгалтерском учете в конечном счете уменьшают сумму бухгалтерской прибыли (увеличивают убытки), но не влияют согласно налоговому законодательству страны на налоговую базу; другие расходы, напротив, не влияют на финансовые результаты, однако изменяют суммы налога на прибыль. Также доходы, увеличивая прибыль или уменьшая убыток, в некоторых случаях не облагаются налогом. В связи с этим при стабильном получении бухгалтерской прибыли сумма налога на прибыль в силу различных обстоятельств значительно колеблется в течение ряда лет, а это обусловливает значительные колебания прибыли после вычета налога. Использование отложенного налогообложения обеспечивает снижение (нивелирование) колебания показателя прибыли после налогообложения в связи с перераспределением налога на прибыль между периодами в финансовой отчетности. Проиллюстрируем на примере экономическую сущность отложенного налогообложения.

Компания "А" имеет прибыль до вычета налога на прибыль, равную 150 000 долл., и предполагается, что аналогичный уровень прибыли сохранится на протяжении нескольких следующих лет. В течение текущего года компания закупила новые станки и оборудование стоимостью 90 000 долл. Начисление амортизации этих основных средств (компании не принадлежат никакие другие основные средства) в бухгалтерском учете производится линейным методом в течение трех лет, а в расчетную базу налога на прибыль включены затраты на амортизацию в размере 100% первоначальной стоимости указанных объектов на дату их ввода в эксплуатацию, поскольку это не противоречит налоговому законодательству страны.

В случае отсутствия учета отложенного налогообложения расчет суммы налога на прибыль и прибыли после вычета налога на прибыль составляется в порядке, приведенном в таблице 3.9.

Таблица 3.9

      Смотрите также

      Отчет о движении денежных средств по регламентациям МСФО и российских нормативных документов
      Отчет о движении денежных средств по МСФО 7. Согласно МСФО отчет о движении денежных средств входит в число обязательных; ему посвящен отдельный стандарт "Отчеты о движении денежных средств&q ...

      Формирование резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной иприравненной к ней задолженности
      Формирование резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности осуществляется по: - предоставленным кредитам (займам), размещенным депозитам, в том числе по межб ...

      Заключение договора об уступке права требования
      Датой выбытия (реализации) права требования является дата уступки права требования другим лицам, определенная условиями договора. Учет операций, связанных с уступкой кредитной организацией прав тре ...