Учет кредитов и займов
Была произведена предварительная оплата бланков:
Д-т сч. 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" 4000 руб.
К-т сч. 51 "Расчетный счет" 4000 руб.
По накладной изготовленные бланки облигаций приняты от АО "Издательское дело". Учет движения бланков облигаций ведется на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности":
Д-т сч. 006 — 1000 шт.; номинал 100 руб.
ЗАО "Долби" заключило договор о распространении облигаций с брокерской фирмой. Комиссионное вознаграждение за распространение составляет 1% от суммы сделок.
В соответствии с договором брокерской фирме по акту переданы 400 бланков облигаций на распространение:
К-т сч. 006 — 400 шт. по номиналу 100 руб.
Брокерская фирма распространила 200 облигаций. Продажная цена облигаций составила 200 руб. при номинале 100 руб. На расчетный счет ЗАО "Долби" от брокерской фирмы поступила стоимость проданных облигаций — 400 руб. ,
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" 400 руб. (общая сумма).
К-т счетов 95 "Долгосрочные займы" 200 руб. (номинал)
83 "Доходы будущих периодов" 200 руб. (превышение продажной цены над номинальной)
Начислено вознаграждение брокерской фирме 4 руб. (400 • 1/100), в том числе НДС — 6,68 руб.:
Д-т сч. 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" 4 руб.
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 4 руб.
Перечислено вознаграждение брокерской фирме:
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 4 руб.
К-т сч. 51 "Расчетный счет" 4 руб.
По акту от брокерской фирмы приняты неиспользованные бланки облигаций:
Д-т сч. 006 — 200 шт. по номиналу 100 руб.
Разница между ценой и номинальной стоимостью реализованных облигаций равномерно в течение 5 лет списывается со счета 83 "Доходы будущих периодов" на счет 80 "Прибыль и убытки". За год эта сумма составляет: 4000 руб.
Д-т сч. 83 "Доходы будущих периодов" 4000 руб.
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 4000 руб.
Погашение облигаций производится по истечении срока их действия по номинальной стоимости. Например, погашены 200 облигаций по номиналу 100 руб. через 5 лет:
Д-т сч. 95 "Долгосрочные займы" — 20000 руб.
К-т сч. 51 "Расчетный счет" — 20000 руб.
Проценты по облигациям начисляются от номинальной их стоимости за счет чистой прибыли, а при ее недостаточности — резервного капитала. Проценты по облигациям могут выплачиваться самой организацией либо банком, либо финансовым посредником. Держателям облигаций — физическим лицам — проценты выплачиваются за вычетом подоходного налога. Держателям облигаций — юридическим лицам — проценты перечисляются полностью и включаются ими в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Рассмотрим порядок отражения операций по начислению процентов по облигациям.
Пример
. ЗАО "Долби" начислило проценты за год в размере 20% к номинальной стоимости облигаций, эмиссия которых была осуществлена в 1997 г. из которых 50 облигаций номиналом 100 руб. проданы физическим лицам; 150 облигаций номиналом по 100 руб. — юридическим лицам. Проценты по облигациям ЗАО "Долби" выплачивает само.
Проценты по облигациям составили:
по физическим лицам — 1000 руб. (50 • 100 • 20/100);
по юридическим лицам — 3000 руб. (150 • 100 • 20/100).
Д-т счетов 88, 86 — 4000 руб.
К-т счетов 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (физ. лица) 1000 руб.
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (юр. лица) 3000 руб.
Начислен подоходный налог по процентам, начисленным физическим лицам (условно совокупный доход физического лица не превышает 30 000 руб., 1000руб. • 12 / 100 = 120руб.):
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (физ. лица) 120 руб.
К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом" (под. нал.) 120 руб.
Перечислены налоги в бюджет:
Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом" (под. нал.) 120 руб.
К-т сч. 51 "Расчетный счет" 120 руб.
Перечислены с расчетного счета на лицевые счета физических лиц и на счета в банках юридических лиц проценты по облигациям за вычетом налогов:
Смотрите также
Порядок проведения и учета операций доверительного управления
Порядок проведения и учета кредитными организациями операций доверительного управления
регламентируется Инструкцией Банка России от 02.07.1997 N 63 "О порядке осуществления
операций доверител ...
Соотношение национальных и международных стандартов
МСФО разрабатываются таким образом, чтобы они были приемлемы для различных моделей
национальных бухгалтерских систем. Международные стандарты финансовой отчетности
периодически пересматриваются по ...
Накладная на передачу (отпуск) материальных ценностей
Накладную в трех экземплярах составляет материально-ответственное лицо, сдающее
материальные ценности.
Накладную подписывают уполномоченные должностные лица. Один экземпляр служит
сдающему матери ...