Поиск на сайте

Поиск на сайте

Нагог на добавленную стоимость

Торговые организации могут одновременно осуществлять как облагаемые, так и не облагаемые (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ) НДС операции, а также вести деятельность, переведенную на уплату ЕНВД.

С 1 января 2006 г. изменился порядок обложения НДС. Однако не все поправки связаны с изменением норм гл. 21 НК РФ, некоторые затрагивают правила обложения НДС, так как документооборот, который связан со счетами-фактурами, должен напрямую согласовываться с данными, отражаемыми в налоговых декларациях по НДС. С 1 января 2006 г. выплата НДС поставщику не является обязательным условием для принятия НДС к вычету.

Покупатель отражает реквизиты полученного счета-фактуры в книге покупок, и на основании этих документов он делает соответствующие записи в налоговой декларации и производит вычет «входного» НДС. Однако регистрировать счет-фактуру в книге покупок и предъявлять налог к вычету можно, только если счет-фактура оформлен надлежащим образом (ст. 169 НК РФ).

Счет-фактуру оформляют только плательщики НДС, к ним не относятся продавцы, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН). Если лицо, применяющее специальный режим, нарушит требования НК РФ и выпишет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то такое лицо должно перечислить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Если торговая организация освобождается от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ, такие организации также обязаны выписывать счета-фактуры, как того требует п. 3 ст. 169 НК РФ, а на счетах-фактурах следует делать надпись «Без НДС». Нумерация счета-фактуры должна быть возрастающей и сквозной (т. е. без пропусков), требований к структуре номера нормативными документами не установлено.

От обязанности выставлять счета-фактуры освобождены предприятия розничной торговли, общепита и другие организации и индивидуальные предприниматели, работающие с населением (п. 7 ст. 168 НК РФ).

У налогоплательщиков, работающих с населением, обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если они выдали покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности, счет-фактура такому покупателю не нужен.

Рядом с номером счета-фактуры указывается дата его выписки (п. 3 ст. 168 НК РФ), счет-фактура при реализации товаров (работ, услуг) выставляется не позднее 5 дней с момента отгрузки. Причем отсчет нужно начинать от даты отгрузки, а не со следующего дня. Правило о пятидневном сроке не применяется, если отгрузка произошла в последние 4 дня месяца. В такой ситуации счет-фактура выписывается в текущем месяце и регистрируется в книге продаж на соответствующую дату. Налогоплательщика, который выпишет счет-фактуру позже и на этом основании не отразит начисление НДС в налоговой декларации, при налоговой проверке ждут доначисление налога, штраф за несвоевременную уплату НДС и пени (письмо Минфина России от 23 июня 2004 № 03-03-11/107 «О принятии к вычету НДС на основании счетов-фактур, которые поступили с опозданием»).

К обязательным реквизитам счета-фактуры относятся наименование продавца и покупателя, их адреса, а также ИНН и КПП. Если продавец и грузоотправитель - одно и то же лицо, в строке 3 можно не повторять его наименование и адрес, ограничиться указанием «Он же». Но если покупатель является грузополучателем, делать такую же отметку в счете-фактуре нельзя (письмо МНС России от 13 мая 2004 № 03-1-08/1191/15® «Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за второе полугодие 2003 г. - I квартал 2004 г.)». Дело в том, что строка 4, предназначенная для отражения данных о грузополучателе, расположена перед строками 6 и 6а, в которых приводятся наименование и адрес покупателя. Поэтому слова «Он же» в строке 4 счета-фактуры неуместны. В случае налоговой проверки налогоплательщику придется доказывать, что «Он же» - это не продавец, данные о котором приведены выше, а покупатель, наименование и адрес которого указаны внизу.

Данные о грузополучателе и покупателе, указанные в счете-фактуре, также могут отличаться. Это бывает, когда товар доставляется не по адресу покупателя, а на склад третьего лица. В такой ситуации продавец выдает счет-фактуру покупателю и отражает его реквизиты в строках 6, 6а и 66, а в строку 4 вписывает данные третьего лица -непосредственного получателя груза.

Организациям, которые работают с большим числом клиентов и в течение месяца каждому покупателю ежедневно отгружают товары (оказывают услуги), разрешено выписывать счета-фактуры 1 раз по итогам месяца. Если такой счет-фактура датирован последним числом месяца, проблем у обеих сторон договора не возникает.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7

Смотрите также

Порядок оформления командировок
Служебной командировкой считается поездка сотрудника кредитной организации по распоряжению руководителя кредитной организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места пос ...

Приобретение имущества за плату
Первоначальной стоимостью имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат кредитной организации на его приобретение, сооружение, создани ...

Исторические этапы стандартизации бухгалтерского учета
Тематика стандартизации учета на международном уровне продолжает оставаться предметом дискуссии в разных странах мира. Разночтения начинаются уже с терминологии. Отсутствует единство мнений в сущн ...