Нагог на добавленную стоимость
В гл. 21 НК РФ предусмотрены не только прямые (0, 10 и 18 %), но и расчетные ставки НДС 10/110 и 18/118 % (п. 4 ст. 164 НК РФ). Торговые организации применяют их при реализации имущества, которое было учтено с налогом, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (п. 3 и 4 ст. 154 НК РФ).
С 2006 г. входящий НДС можно предъявлять к вычету по мере приобретения материальных ценностей и имущественных прав (п. 2 ст. 171 НК). В отношении организаций, ранее использовавших кассовый метод, установлен двухгодичный переходный период, в течение которого сохраняются прежние условия.
Вычет НДС можно подтверждать вместо счета-фактуры другим документом, например документом, подтверждающим фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6-8 ст. 171 НКРФ.
Однако налоговые инспекторы постоянно пытаются использовать любую оплошность в оформлении для отказа торговой организации в праве на вычет даже по тем счетам-фактурам, на основе данных которых продавцы прошли встречную проверку (для чего в принципе и установлены такие жесткие требования к данному документу). Налоговые органы могут придраться к правильности заполнения любого реквизита счета-фактуры, особенно к указываемым адресам, данным платежно-расчетного документа, если выставлялся счет на предоплату, подписям, которые могут быть проставлены лицами, не уполномоченными на подписание счетов-фактур, и пр.
Счет-фактура в современном хозяйственном обороте фактически заменяет собой коммерческий счет, поэтому обязанность продавца выставить надлежащий счет-фактуру можно перевести из налоговой в гражданско-правовую. Для этого достаточно на стадии переговоров по содержанию договора включить в его текст обязанности продавца по передаче покупателю правильно оформленного счета-фактуры, содержащего достоверные данные.
Торговые организации при заключении договоров, направленных на приобретение товаров, работ или услуг, могут потребовать от продавца ряд документов, подтверждающих:
1)регистрацию в качестве юридического лица;
2)постановку на налоговый учет;
3)право пользования помещением (зданием), по которому продавец зарегистрирован;
4)образцы подписей лиц, которые будут подписывать выставляемые счета-фактуры, с документами, подтверждающими такие полномочия.
Если товары (работы, услуги), имущественные права, одновременно используются как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях, то суммы НДС принимаются к вычету и учитываются в их стоимости в соответствующей пропорции (п. 4 ст. 170 НКРФ):
1)сумма НДС, принимаемая к вычету (Н), определяется по формуле:
Н = Ноб х Тоб / Т,
где Н - сумма НДС, подлежащая распределению;
То6 - стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат обложению НДС;
Т - общая стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период;
2)сумма НДС, учитываемая в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются налогом (Ннео6), рассчитывается следующим образом:
Н = Ноб х Тоб. / Т,
где Тнео6 - стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от обложения НДС.
В то же время распределение сумм НДС производится в порядке, предусмотренном учетной политикой организации для целей налогообложения (п. 4 ст. 170 НК РФ). Поэтому, организация может прописать в учетной политике другой, отличный от указанного в НК РФ метод распределения НДС.
При отсутствии раздельного учета суммы НДС не только не принимаются к вычету, но и не включаются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.
Если организация торговли осуществляет операции по реализации товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 % (например, реализация товаров на экспорт), то в соответствии с п. 10 ст. 165 НК РФ в учетной политике необходимо установить порядок определения сумм «входного» НДС, относящегося к этим товарам.
При реализации торговыми организациями товаров, льготный режим налогообложения которых предусмотрен на всех стадиях производства и реализации, стоимость реализуемых товаров, а также сумма дохода, получаемого от их реализации, полностью выведены из-под налогообложения, к таким товарам относятся:
1)лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника;
2)изделия народных промыслов признанного художественного достоинства;
Смотрите также
Проводки по передаче основных средств и материальных ценностей
Передача материальных ценностей между подразделениями кредитной организации осуществляется
на основании документов, утвержденных Учетной политикой кредитной организации (требования,
накладные), ил ...
Особенности учета оборудования, требующего монтажа
При приобретении оборудования, требующего и не требующего монтажа, следует руководствоваться
следующим:
- под оборудованием, требующим монтажа, понимается оборудование, приборы, которые
не могут ...
Расчетная база резерва на возможные потери под прочие потери
В состав элементов расчетной базы резерва входят возможные дополнительные расходы
кредитной организации, которые не отражаются по счетам бухгалтерского учета, а прогнозируются
специалистами кредит ...