Поиск на сайте

Поиск на сайте

Нагог на добавленную стоимость

При получении предварительной оплаты от покупателей комиссионер выписывает счет-фактуру в одном экземпляре на сумму вознаграждения, соответствующую полученной предоплате. Данный счет-фактуру комиссионер регистрирует в книге продаж.

Пример

В феврале 2007 г. организация (комитент) выписала в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Частичная оплата» на сумму 1 77 000 руб. (включая НДС 27 000 руб.). Сумма НДС с предоплаты отражается в книге продаж и декларации по НДС за февраль 2007 г.

В марте торговая организация (комиссионер) представила отчет комиссионера, а также счет-фактуру на посредническое вознаграждение. В бухгалтерском учете организации (комитента) были сделаны такие записи:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка»

- 354 000 руб. - отражена отгрузка товара покупателю;

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»,

Кредит счета 45 «Товары отгруженные»

- 250 000 руб. -списана себестоимость товара;

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- 54

000 руб. (300 000 руб. X 18 %) - исчислен НДС с выручки от продажи товара;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные»

- 27 000 руб. - принят к вычету НДС с аванса (счет-фактура, выписанный при получении предоплаты, после отгрузки товаров покупателю регистрируется в книге покупок);

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комиссионером»

- 30 000 руб. (300 000 руб. х 10 %) - начислено вознаграждение комиссионеру;

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером»

- 5400 руб. (30 000 руб. х 18 %) - отражен НДС с вознаграждения комиссионеру;

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»,

Кредит счета 44 «Расходы на продажу»

- 30 000 руб. -вознаграждение комиссионеру включено в себестоимость продаж.

Исполнив поручение комитента, комиссионер обязан представить ему отчет (ст. 999 ГК РФ). Сделать это нужно в трехдневный срок с момента окончания отчетного периода, в котором имущество было реализовано. Чтобы не возникло разногласий между сторонами договора комиссии, форму отчета можно согласовать в приложении к договору. Комиссионер определяет налоговую базу по НДС как сумму выручки от оказания посреднических услуг, полученную им в виде вознаграждения (любых иных доходов) при исполнении договора комиссии (п. 1 ст. 156 НК РФ).

При реализации на территории России товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальныепредприниматели,осуществляющие

предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами (п. 5 ст. 161 НКРФ).

В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога. В п. 1 ст. 167 НК РФ определен момент формирования налоговой базы, являющая наиболее ранняя из следующих дат:

1)день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) имущественных прав;

2)день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров в счет предстоящих товаров (выполнения работ, оказание услуг) передачи имущественных прав.

Поэтому организация или индивидуальный предприниматель, являющийся налоговым агентом, исчисляет и уплачивает НДС в бюджет в полном объеме (п. 4 ст. 173 НК РФ). НДС уплачивается по местонахождению организации или индивидуального предпринимателя в срок не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом принять к вычету сумму НДС, уплаченную в бюджет, налоговый агент не может (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Пример

Торговая организация (комиссионер) получила от иностранной компании (комитента), не имеющей постоянного представительства и не осуществляющей деятельность на территории России, товар на реализацию.

26 февраля 2007 г. торговая организация (комиссионер) по согласованию с комитентом отгрузила этот товар покупателю. Стоимость отгрузки - 118 000 руб. (включая НДС 18 000 руб.). В договоре комиссии предусмотрено, что стоимость услуг комиссионера составляет 10 % от продажной стоимости товара с учетом НДС.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7

Смотрите также

Объективные причины различий национальных систем бухгалтерского учета
Различия национальных систем бухгалтерского учета вызваны объективными обстоятельствами. Перечислим те из них, которые, на наш взгляд, представляются наиболее важными. 1. Влияние теоретических конц ...

Сравнительная характеристика учета операций в иностранной валюте по международным и российским стандартам
Признак сравнения Единство Различия Отражение операций в иностранной валюте Учет стоимости активов и обязательств в ...

Реформирование бухгалтерского учета в России в соответствии с МСФО
Переход России к рыночной экономике в начале девяностых годов вызвал необходимость реформирования системы бухгалтерского учета в стране. Система отечественного бухгалтерского учета должна трансфор ...