Поиск на сайте

Поиск на сайте

Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства

Привлекательность УСН в основном связана с двумя моментами: существенным снижением налоговой нагрузки и сокращением отчетных форм, а значит, и трудозатрат бухгалтера. Ведь организации на УСН освобождены от уплаты НДС (кроме уплачиваемого на таможне), налога на прибыль, ЕСН и налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Первое, что нужно сделать торговой организации, которая собирается переходить на УСН, убедиться в том, имеет ли она право применять эту систему налогообложения.

К числу основных ограничений для организаций, претендующих на применение УСН, можно отнести предельную величину доходов (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). За 9 месяцев года, предшествующего переходу, она не должна превышать сумму 15 млн руб., умноженную на коэффициент-дефлятор.

Коэффициент-дефлятор на 2008 г. установлен в размере 1,34. Основанием служит приказ Минэкономразвития России от 22 октября 2007 г. № 357. Следовательно, с 2009 г. перейти на УСН смогут организации, у которых доходы за 9 месяцев 2008 г. не превысили 20 100 000 руб. (15 000 000 руб. х 1,34).

Доходы, которые включаются в расчет при определении лимита, определяются в соответствии с п. 2 ст. 346.12 НК РФ, а эта норма, в свою очередь, отсылает к ст. 248. Из нее следует, что в расчет нужно принимать налогооблагаемые доходы, которые складываются из доходов от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ). При этом из суммы доходов исключается НДС.

Пример

Организация с 2008 г. планирует применять УСН. За 9 месяцев 200 7 г. выручка организации от реализации товаров составила 10 030 885 руб. (в том числе НДС 1 530 135 руб.), а выручка от сдачи в аренду оборудования - 6 372 708 руб. (включая НДС 972 108 руб.).

Кроме того, организация получила внереализационные доходы (проценты по банковским вкладам и ценным бумагам) в размере 638 900 руб.

Общая сумма доходов организации за минусом НДС равна 14 540 250 руб. ((10 030 885 руб. -1530135 руб.) + (6 372 708 руб. - 972 108 руб.) + 638 900 руб.). Эта сумма меньше установленного в 2007 г. лимита и поэтому при соблюдении прочих ограничений, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ, организация с 2008 г. сможет перейти на УСН.

Бывает, что организация совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД. В этом случае размер доходов определяется исходя из доходов по всем видам деятельности, в том числе облагаемой ЕНВД. Это подтверждается в письме Минфина России от 18 июля 2006 г. № 03-11-04/2/143.

Еще может помешать организации перейти на УСН большая численность работников. Так, УСН не могут применять организации, в которых средняя численность персонала превышает 100 сотрудников (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Следующее ограничение связано с остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов (НМА). Применять УСН не могут организации, у которых суммарная остаточная стоимость такого имущества превышает 100 млн руб., этот показатель определяется по данным бухгалтерского учета.

В расчет включается остаточная стоимость не всех основных средств и НМА, а только тех, которые относятся к амортизируемому имуществу в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ. Например, согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земельные участки не относятся к амортизируемому имуществу. Следовательно, организациям, на балансе которых числятся земельные участки, не нужно включать в расчет их стоимость.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7

Смотрите также

Реклама
Под рекламой понимается распространяемая в любой форме, с помощью любых средств, информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях, которая предназначена для неопределенног ...

Общие положения
Не всякая организация, эксплуатирующая транспортные средства, имеет возможность (или же считает целесообразным) содержать собственный гараж или автостоянку для хранения автотранспорта. Такие орга ...

Обложение безвозмездного получения автотранспорта налогом на прибыль
При безвозмездном получении имущества (работ, услуг) или имущественных прав у организации-получателя возникает налогооблагаемый доход на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. Оценка такого дохода осуществ ...