• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства

Пример

Организация планирует перейти на УСН. Остаточная стоимость основных средств и НМА организации на 1 октября 2006 г. по балансу составила 112 600 750 руб. В этот показатель входит и стоимость земельного участка - 18 225 000 руб., которая не учитывается при расчете лимита остаточной стоимости.

Таким образом, остаточная стоимость амортизируемого имущества организации на 01.10.2006 г. - 94 375 750 руб. (112 600 750 руб. - 18 225 000 руб.). Следовательно, при соответствии прочим критериям, установленным гл. 26.2, организация сможет перейти на УСН с 1 января 2007 г.

Важным условием является также размер доли участия других юридических лиц в организации, претендующей на применение УСН. Если эта доля превышает 25 %, применять специальный режим нельзя (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Полный перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Помимо ограничений, связанных с превышением некоторых финансово-хозяйственных показателей (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, среднесписочная численность работников, доля участия других юридических лиц и т. п.), установлены ограничения и по видам деятельности, которые осуществляет организация.

Не могут применять УСН банки и страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров, организации, добывающие или реализующие полезные ископаемые (за исключением общераспространенных), организации, занимающиеся игорным бизнесом, адвокатские образования, участники соглашений о разделе продукции, плательщики единого сельхозналога, иностранные компании, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ. Российские организации с разветвленной территориальной структурой не вправе применять УСН, только если у них имеются филиалы или представительства, указанные в учредительных документах.

Организация, которая переходит на УСН, может выбрать один из двух объектов налогообложения, предусмотренных ст. 346.14 НК РФ: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. От объекта налогообложения зависит ставка налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы:

1)при объекте «доходы» - 6 %.

2)при объекте «доходы минус расходы» - 15 %.

К выбору объекта налогообложения следует относиться серьезно хотя бы потому, что сменить его организация сможет только после 3 лет применения УСН (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Организации на УСН, которые являются участниками договоров простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, не вправе выбирать объект налогообложения, такие организации обязаны применять только объект налогообложения «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Организации на УСН с объектом налогообложения «доходы» ведут налоговый учет только доходов. При этом налог, рассчитанный с доходов, можно уменьшить на суммы уплаченных страховых взносов в

Пенсионный фонд и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Правда, только в пределах 50 % суммы исчисленного налога (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Те, кто решили платить налог с разницы между доходами и расходами, ведут налоговый учет в полном объеме. Кстати, перечень расходов, признаваемых при УСН, ограничен, и учитываются только расходы, упомянутые в ст. 346.16 НК РФ.