Поиск на сайте

Поиск на сайте

Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства

Организации может показаться, что объект налогообложения «доходы» предпочтительнее: ставка налога меньше (6 % вместо 15 %), да и расходы учитывать не нужно. Однако, как показывает практика, в расчет нужно принимать гораздо большее количество факторов.

При выборе варианта УСН необходимо проанализировать сумму исчисленного единого налога (ЕН). На величину ЕН непосредственно влияют суммы доходов, расходов, начисленных страховых взносов в ПФР и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

ЕН в первом варианте: Д х 6 % - П - Б;

ЕН во втором варианте: (Д - Р) х 15

где Д - доходы; Р - расходы;

П - сумма начисленных страховых взносов в ПФР;

Б - сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Пример

Доход организации составил 7 000 000 руб. Расходы - 5 500 000 руб., в том числе начисленная заработная плата - 4 000 000 руб. Страховые взносы в ПФР составили (14 % от заработной платы) 560 000 руб. Сумма выплаченного пособия по временной нетрудоспособности после вычета 1 МРОТ равна 100 000 руб.

ВеличинаЕН=110 000 руб. (70 000 00 руб. X 0,06 - 210 000 руб. -100 000 руб.), в первом варианте.

Величина ЕН = 225 000 руб. ((7 000 000 руб. - 5 500 000 руб.) х 0,15), во втором варианте.

Если не учитывать сумму начисленных страховых взносов в ПФР и сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, то приведенная выше формула приобретает вид:

Д х 6 % = (Д - Р) х 15 %;

Р = Д х 0,6.

Таким образом, если расходы составляют менее 60 % уровня доходов, предпочтительнее использовать первый вариант. Если же расходы составляют более 60 % уровня доходов, то необходимо дополнительно анализировать влияние суммы начисленных страховых взносов в ПФР и суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности на величину ЕН.

Оптимальность выбора той или иной системы налогообложения можно определить только по фактически полученным показателям деятельности организации (с учетом влияния всех факторов).

Если организация получает небольшую прибыль, т. е. доходы ненамного превосходят расходы, выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы», и, как правило, выбор в пользу этого объекта делают торговые организации.

При выборе объекта налогообложения нужно учитывать, что организации с объектом «доходы минус расходы» в некоторых ситуациях обязаны уплачивать минимальный налог. Он рассчитывается по итогам налогового периода и равен 1 % от суммы полученных доходов. Этот платеж организация на УСН обязана перечислить в бюджет, даже если получит убыток по итогам налогового периода.

Иными словами, в течение налогового периода организация на УСН перечисляет в бюджет авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Но если окажется, что по итогам налогового периода ЕН меньше минимального, в бюджет нужно уплатить именно минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

А что делать с авансовыми платежами по ЕН, перечисленными в бюджет в налоговом периоде? Можно ли их зачесть в счет уплаты минимального налога по итогам года?

Можно, но только в пределах 10 % от суммы авансовых платежей по ЕН. Дело в том, что минимальный налог перечисляется на отдельный код бюджетной классификации (КБК) и полностью распределяется между социальными внебюджетными фондами. ЕН перечисляется на другой КБК и распределяется между бюджетом субъекта РФ и внебюджетными фондами в пропорции 90 % / 10 %. Переплату же по авансовым платежам можно учесть в следующем налоговом периоде.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7

Смотрите также

Забор воды сверх установленных лимитов
В соответствии с п. 2 ст. 333.12 главы 25.2 «Водный налог» НК РФ при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превыше ...

Порядок учета резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной иприравненной к ней задолженности
Учет создаваемых резервов ведется на соответствующих балансовых счетах в разрезе каждого контрагента по каждому заключенному договору. Резервы, создаваемые по портфелям однородных ссуд, учитываютс ...

Основное бухгалтерское равенство
Основное бухгалтерское равенство (accounting equation) определяет не только взаимосвязь элементов финансовой отчетности, но и лежит в основе построения системы финансового учета в целом. В формул ...