• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Особенности уплаты налога на добавленную стоимость

Организации и индивидуальные предприниматели, сдающие имущество в аренду, являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 143 НК РФ).

Пример. Организация заключила договор на пользование помещением с Минобразования. Договор безвозмездный, без арендной платы. Нужно ли начислять НДС?

НДС по такому договору начислять не нужно. Такая обязанность возникает только при аренде имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности. В таком случае арендатор признается налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ). Вы же заключили договор не аренды, а ссуды (ст. 689 ГК РФ). А НК РФ не называет ссудополучателя как налогового агента.

Подтверждает этот факт еще и то, что при аренде агент обязан исчислить, удержать и заплатить в бюджет НДС именно при перечислении денежных средств арендодателю. Налоговая база при этом определяется как сумма арендной платы с учетом НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). В данном же случае арендной платы нет, значит, нет и обязанностей налогового агента.

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение операций по предоставлению имущества в аренду осуществляется по налоговой ставке в размере 18 процентов.

Плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры. Счет-фактура представляет собой документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. В соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре указываются следующие сведения:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер грузовой таможенной декларации.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.