Особенности уплаты налога на добавленную стоимость
Дебет 26 Кредит 60
- 10 000 руб. - стоимость аренды учтена в составе расходов;
Дебет 19 Кредит 60
- 1800 руб. - учтен НДС;
Дебет 60 Кредит 51
- 11 800 руб. - перечислена арендная плата;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19
- 1800 руб. - принят к зачету НДС.
Согласно Письму Минфина России от 9 апреля 2004 г. N 04-03-11/57 суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении права на аренду земельного участка, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 172 НК РФ. Однако Минфин России не пояснил, как зачесть НДС - единовременно или постепенно в течение срока договора аренды. Налоговые органы придерживаются точки зрения, по которой относящийся к расходам будущих периодов налог должен приниматься к вычету постепенно.
У организаций-арендаторов, включивших коммунальные услуги в арендную плату или оплачивающих их непосредственно обслуживающим организациям, не возникает проблем по вычетам НДС, приходящегося на коммунальные расходы.
В первом случае арендатор получает счет-фактуру от арендодателя с выделенной суммой НДС со всей суммы арендной платы и может по нему произвести зачет налога. Во втором случае счета-фактуры выдают организации, которые сами оказывают такие услуги.
Если арендатор компенсирует арендодателю расходы на коммунальные услуги отдельно, то эти суммы для последнего не являются объектом обложения НДС на основании п. 1 ст. 146 НК РФ, так как в данном случае отсутствует факт реализации товаров, работ или услуг. У арендодателя не возникает обязанности предъявлять арендатору НДС к оплате и выписывать ему счет-фактуру.
В то же время для того, чтобы арендатор имел возможность принять к вычету НДС, содержащийся в цене коммунальных услуг, ему необходим счет-фактура (ст. 172 НК РФ).
Один из возможных вариантов поведения сторон договора аренды в данном случае следующий. Арендодатель при получении от обслуживающей организации счета-фактуры должен зарегистрировать его в книге покупок в части стоимости коммунальных услуг, потребленных им самим. Затем на сумму коммунальных услуг, потребленных арендатором, арендодатель перевыставляет счет-фактуру от своего имени. К нему желательно приложить ксерокопию счета-фактуры обслуживающей организации. Этот счет-фактура в книге продаж арендодателя не регистрируется. А арендатору следует занести в книгу покупок полученный счет-фактуру и поставить сумму налога к вычету.
В результате и арендодатель, и арендатор принимают к вычету НДС в части коммунальных услуг, потребленных каждым из них.
Смотрите также
Состав международных стандартов финансовой отчетности
В состав МСФО включены:
- глава "Принципы", в которой определены основы составления финансовой отчетности;
- стандарты, регламентирующие порядок оценки, бухгалтерского учета и отражения
...
Порядок ведения депозитарного учета
Депозитарная деятельность как вид профессиональной деятельности на рынке ценных
бумаг является деятельностью, лицензируемой Федеральной службой по финансовым рынкам.
В соответствии с требованиями П ...
Порядок проведения и учета операций с депозитными сертификатами
Кредитные организации имеют право выпуска сертификатов, являющихся ценными бумагами,
удостоверяющими сумму вклада, внесенного в кредитную организацию вкладчиком, и права
держателя сертификата на п ...