• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Покупка иностранной валюты за рубли на бирже по поручению клиентов -юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Банковский бухгалтерский учет / Покупка иностранной валюты за рубли на бирже по поручению клиентов -юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Покупка иностранной валюты за российские рубли для клиентов на бирже производится на основании заявки клиента на покупку валюты, оформленной по форме, установленной кредитной организацией, и отражается в бухгалтерском учете на основании распоряжения, подписанного сотрудниками кредитной организации, уполномоченными на проведение данной операции.

Депонирование рублевых средств клиентов, необходимых для выполнения поручений на покупку валюты на бирже:

Дт расчетного счета клиента

Кт 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" по лицевому счету клиента;

перечисление денежных средств на биржу для участия в биржевых торгах и расчеты с биржей:

Дт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

и

Дт 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"

Кт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ"

и

Дт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"

Кт 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ".

Проводки внутри биржевых счетов осуществляются с учетом правил заключения сделок и проведения расчетов на биржах. Если по условиям договора биржа не открывает счет на каждого участника на счете 30404, то проводка Дт 30404/Кт 30402 может не оформляться.

На основании документов, подтверждающих совершение сделки по покупке валюты (выписка, биржевое свидетельство и т.п.), в которых указаны сумма купленной валюты, курс совершенной операции на бирже, осуществляется списание удержанного биржей комиссионного вознаграждения.

Зачисление купленной валюты:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ" по лицевому счету банка-корреспондента, на который производится зачисление купленной валюты на бирже

Кт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"

Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы"/Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы";

комиссия биржи за операцию без НДС:

Дт 70209 "Другие расходы" символ 29205 "По другим операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия, уплаченная бирже"

Кт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ"

и

на сумму НДС по комиссии, уплаченной бирже:

Дт 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"

Кт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ";

зачисление купленной валюты клиенту:

Дт 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" по лицевому счету клиента

Кт текущего валютного счета клиента

Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы"/Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы";

возврат остатка депонированных средств:

Дт 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" по лицевому счету клиента

Кт расчетного счета клиента.

Списание со счета клиента комиссии за операцию в соответствии с тарифами кредитной организации:

Дт расчетного счета клиента

Кт 70107 "Прочие доходы" символ 17203 "Комиссия, полученная по расчетным операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия за операции покупки/продажи валюты на бирже".

Частные случаи бухгалтерского оформления покупки иностранной валюты на бирже по поручению клиентов - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

а) у клиента в кредитной организации не открыт счет в иностранной валюте, и перечисление купленных валютных средств на счет клиента, открытый в другой кредитной организации, производится на следующий день после поступления иностранной валюты на корреспондентский счет кредитной организации.

В день покупки и зачисления иностранной валюты на корреспондентский счет:

Дт 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" по лицевому счету клиента

Кт 47422 "Обязательства по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Обязательства банка по перечислению купленной иностранной валюты клиентам" в долларах США или евро

Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы"/Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы".

В день перечисления средств на счет клиента, открытый в другой кредитной организации:

Дт 47422 "Обязательства по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Обязательства банка по перечислению купленной валюты" в долларах США или евро

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ" по лицевому счету банка-корреспондента, через который производится перечисление купленной валюты клиенту;

б) перечисление биржей валюты осуществляется на следующий рабочий день после совершения сделки.

В день поступления от клиента поручения на покупку иностранной валюты осуществляются депонирование рублевых средств клиента, необходимых для выполнения поручения на покупку валюты на бирже со счета клиента, и перечисление денежных средств на биржу для участия в биржевых торгах в описанном выше порядке.

В день покупки средств на бирже осуществляются проводки:

по расчетам с биржей:

Дт 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"

Кт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ"

и

Дт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"

Кт 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"

и

Дт 47423 "Требования по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Требования банка по получению иностранной валюты с биржи" в долларах США и евро

Кт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"

Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы"/Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы";

по расчетам с клиентом:

Дт 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" по лицевому счету клиента

Кт 47422 "Обязательства по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Обязательства банка по зачислению купленной на бирже иностранной валюты" в долларах США и евро

Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы"/Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы".

На основании документов, подтверждающих совершение сделки по покупке валюты (выписка, биржевое свидетельство и т.п.), в которых указаны сумма купленной валюты, курс совершенной операции на бирже, осуществляется списание удержанного биржей комиссионного вознаграждения:

комиссия биржи за операцию без НДС:

Дт 70209 "Другие расходы" символ 29205 "Другие расходы по другим операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия, уплаченная бирже"

Кт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ"

и

на сумму НДС по комиссии бирже:

Дт 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"

Кт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ".

В день зачисления купленной валюты на корреспондентский счет кредитной организации оформляются проводки:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ" по лицевому счету банка-корреспондента, через который производится зачисление купленной валюты

Кт 47423 "Требования по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Требования банка по получению иностранной валюты с биржи" в долларах США и евро;

зачисление купленной валюты клиенту:

Дт 47422 "Обязательства по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Обязательства банка по зачислению купленной на бирже иностранной валюты" в долларах США и евро

Кт текущего валютного счета клиента;

возврат остатка депонированных средств клиенту:

Дт 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" по лицевому счету клиента

Кт расчетного счета клиента;

списание с клиента комиссии за операцию в соответствии с тарифами кредитной организации:

Дт расчетного счета клиента

Кт 70107 "Другие доходы" символ 17203 "Комиссия, полученная по расчетным операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия за операции покупки/продажи валюты на бирже".