Покупка иностранной валюты за рубли на бирже по поручению клиентов -юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Покупка иностранной валюты за российские рубли для клиентов на бирже производится на основании заявки клиента на покупку валюты, оформленной по форме, установленной кредитной организацией, и отражается в бухгалтерском учете на основании распоряжения, подписанного сотрудниками кредитной организации, уполномоченными на проведение данной операции.
Депонирование рублевых средств клиентов, необходимых для выполнения поручений на покупку валюты на бирже:
Дт расчетного счета клиента
Кт 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" по лицевому счету клиента;
перечисление денежных средств на биржу для участия в биржевых торгах и расчеты с биржей:
Дт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ"
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
и
Дт 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"
Кт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ"
и
Дт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
Кт 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ".
Проводки внутри биржевых счетов осуществляются с учетом правил заключения сделок и проведения расчетов на биржах. Если по условиям договора биржа не открывает счет на каждого участника на счете 30404, то проводка Дт 30404/Кт 30402 может не оформляться.
На основании документов, подтверждающих совершение сделки по покупке валюты (выписка, биржевое свидетельство и т.п.), в которых указаны сумма купленной валюты, курс совершенной операции на бирже, осуществляется списание удержанного биржей комиссионного вознаграждения.
Зачисление купленной валюты:
Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ" по лицевому счету банка-корреспондента, на который производится зачисление купленной валюты на бирже
Кт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы"/Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы";
комиссия биржи за операцию без НДС:
Дт 70209 "Другие расходы" символ 29205 "По другим операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия, уплаченная бирже"
Кт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ"
и
на сумму НДС по комиссии, уплаченной бирже:
Дт 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"
Кт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ";
зачисление купленной валюты клиенту:
Дт 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" по лицевому счету клиента
Кт текущего валютного счета клиента
Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы"/Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы";
возврат остатка депонированных средств:
Дт 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" по лицевому счету клиента
Кт расчетного счета клиента.
Списание со счета клиента комиссии за операцию в соответствии с тарифами кредитной организации:
Дт расчетного счета клиента
Кт 70107 "Прочие доходы" символ 17203 "Комиссия, полученная по расчетным операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия за операции покупки/продажи валюты на бирже".
Частные случаи бухгалтерского оформления покупки иностранной валюты на бирже по поручению клиентов - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
а) у клиента в кредитной организации не открыт счет в иностранной валюте, и перечисление купленных валютных средств на счет клиента, открытый в другой кредитной организации, производится на следующий день после поступления иностранной валюты на корреспондентский счет кредитной организации.
В день покупки и зачисления иностранной валюты на корреспондентский счет:
Дт 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" по лицевому счету клиента
Кт 47422 "Обязательства по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Обязательства банка по перечислению купленной иностранной валюты клиентам" в долларах США или евро
Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы"/Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы".
В день перечисления средств на счет клиента, открытый в другой кредитной организации:
Дт 47422 "Обязательства по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Обязательства банка по перечислению купленной валюты" в долларах США или евро
Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ" по лицевому счету банка-корреспондента, через который производится перечисление купленной валюты клиенту;
б) перечисление биржей валюты осуществляется на следующий рабочий день после совершения сделки.
В день поступления от клиента поручения на покупку иностранной валюты осуществляются депонирование рублевых средств клиента, необходимых для выполнения поручения на покупку валюты на бирже со счета клиента, и перечисление денежных средств на биржу для участия в биржевых торгах в описанном выше порядке.
В день покупки средств на бирже осуществляются проводки:
по расчетам с биржей:
Дт 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"
Кт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ"
и
Дт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
Кт 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"
и
Дт 47423 "Требования по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Требования банка по получению иностранной валюты с биржи" в долларах США и евро
Кт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы"/Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы";
по расчетам с клиентом:
Дт 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" по лицевому счету клиента
Кт 47422 "Обязательства по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Обязательства банка по зачислению купленной на бирже иностранной валюты" в долларах США и евро
Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы"/Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы".
На основании документов, подтверждающих совершение сделки по покупке валюты (выписка, биржевое свидетельство и т.п.), в которых указаны сумма купленной валюты, курс совершенной операции на бирже, осуществляется списание удержанного биржей комиссионного вознаграждения:
комиссия биржи за операцию без НДС:
Дт 70209 "Другие расходы" символ 29205 "Другие расходы по другим операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия, уплаченная бирже"
Кт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ"
и
на сумму НДС по комиссии бирже:
Дт 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"
Кт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ".
В день зачисления купленной валюты на корреспондентский счет кредитной организации оформляются проводки:
Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ" по лицевому счету банка-корреспондента, через который производится зачисление купленной валюты
Кт 47423 "Требования по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Требования банка по получению иностранной валюты с биржи" в долларах США и евро;
зачисление купленной валюты клиенту:
Дт 47422 "Обязательства по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Обязательства банка по зачислению купленной на бирже иностранной валюты" в долларах США и евро
Кт текущего валютного счета клиента;
возврат остатка депонированных средств клиенту:
Дт 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" по лицевому счету клиента
Кт расчетного счета клиента;
списание с клиента комиссии за операцию в соответствии с тарифами кредитной организации:
Дт расчетного счета клиента
Кт 70107 "Другие доходы" символ 17203 "Комиссия, полученная по расчетным операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия за операции покупки/продажи валюты на бирже".
Смотрите также
Учет брокерских операций кредитной организации на организованномрынке ценных
бумаг (ОРЦБ)
Приобретение ценных бумаг по поручению клиента:
зачисление ценных бумаг (в условных единицах 1 бумага = 1 рубль):
Дт 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии ("ностро" д ...
Амортизация автотранспорта
Пункт 18 ПБУ 6/01 предоставляет организациям право выбора одного из четырех способов
начисления амортизации в отношении каждой группы однородных объектов основных средств:
- линейный способ;
- спо ...
Состав МСФО
МСФО 1
Представление финансовой отчетности
МСФО 2
Запасы
МСФО 7
Отчет о движении денежных средств
М ...