Порядок учета резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной иприравненной к ней задолженности
Учет создаваемых резервов ведется на соответствующих балансовых счетах в разрезе каждого контрагента по каждому заключенному договору. Резервы, создаваемые по портфелям однородных ссуд, учитываются в разрезе лицевых счетов, открываемых на каждый портфель однородных ссуд.
Резервы на возможные потери учитываются:
по кредитам, выданным юридическим лицам, - на счетах 44115, 44215, 44315, 44415, 44515. 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45615, 45818;
по кредитам, выданным физическим лицам - индивидуальным предпринимателям, - на счетах 45415 и 45818;
по кредитам, выданным физическим лицам, - на счетах 45515, 45715, 45818:
по кредитам, выданным кредитным организациям, - на счетах 32015, 32115, 32403:
по требованиям на получение (возврат) ценных бумаг по договору займа - на счете 47425:
по прочим размещенным средствам, предоставленным юридическим лицам, - на счетах 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 45818;
по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях - на счетах 32211, 32311, 32403;
по размещенным средствам в драгоценных металлах - на счете 20321:
по учтенным векселям юридических лиц - на счетах 51210, 51310, 51510, 51610, 51710, 51910:
по учтенным векселям кредитных организаций - на счетах 51410, 51810:
по оплаченным банковским гарантиям, не взысканным с плательщика и учитываемым на счете 60315 "Суммы, не взысканные по своим гарантиям", - на счете 60324:
по требованиям к плательщику по оплаченным аккредитивам - на счете 47425:
по факторинговым операциям - на счете 47804:
по денежным требованиям по приобретенным по сделке правам (требованиям) по договору уступки - на счете 47804:
по требованиям банка-лизингодателя к лизингополучателю - на счете 47702:
по требованиям по сделкам с отсрочкой платежа - на счете 47425.
Формирование резерва отражается по счету 70209 "Другие доходы" символ 29101 "Отчисления в фонды и резервы на возможные потери".
Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и/или в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации и учитывается по счету 70107 "Другие доходы" символ 17101 "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери".
Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резерва на балансах филиалов кредитной организации.
Формирование и корректировка резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности производятся бухгалтерской службой кредитной организации на основании распоряжений, формируемых подразделениями кредитной организации, ответственными за создание резервов по тем или иным элементам базы резерва, определение группы риска и процента резервирования.
Смотрите также
Особенности учета оборудования, требующего монтажа
При приобретении оборудования, требующего и не требующего монтажа, следует руководствоваться
следующим:
- под оборудованием, требующим монтажа, понимается оборудование, приборы, которые
не могут ...
Учет готовой продукции
После изучения этой главы вы узнаете:
- о готовой продукции сельского хозяйства и направлениях ее использования;
- о первичном учете поступления и выбытия продукции растениеводства;
- о первичном ...
Учет ресурсов и обязательств по международным и российским стандартам
В гл. 3 рассматриваются регламентации МСФО и требования российских нормативных
документов к учету и представлению в отчетности материальных и нематериальных активов,
трудовых и налоговых обязатель ...