• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Порядок учета резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной иприравненной к ней задолженности

Учет создаваемых резервов ведется на соответствующих балансовых счетах в разрезе каждого контрагента по каждому заключенному договору. Резервы, создаваемые по портфелям однородных ссуд, учитываются в разрезе лицевых счетов, открываемых на каждый портфель однородных ссуд.

Резервы на возможные потери учитываются:

по кредитам, выданным юридическим лицам, - на счетах 44115, 44215, 44315, 44415, 44515. 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45615, 45818;

по кредитам, выданным физическим лицам - индивидуальным предпринимателям, - на счетах 45415 и 45818;

по кредитам, выданным физическим лицам, - на счетах 45515, 45715, 45818:

по кредитам, выданным кредитным организациям, - на счетах 32015, 32115, 32403:

по требованиям на получение (возврат) ценных бумаг по договору займа - на счете 47425:

по прочим размещенным средствам, предоставленным юридическим лицам, - на счетах 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 45818;

по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях - на счетах 32211, 32311, 32403;

по размещенным средствам в драгоценных металлах - на счете 20321:

по учтенным векселям юридических лиц - на счетах 51210, 51310, 51510, 51610, 51710, 51910:

по учтенным векселям кредитных организаций - на счетах 51410, 51810:

по оплаченным банковским гарантиям, не взысканным с плательщика и учитываемым на счете 60315 "Суммы, не взысканные по своим гарантиям", - на счете 60324:

по требованиям к плательщику по оплаченным аккредитивам - на счете 47425:

по факторинговым операциям - на счете 47804:

по денежным требованиям по приобретенным по сделке правам (требованиям) по договору уступки - на счете 47804:

по требованиям банка-лизингодателя к лизингополучателю - на счете 47702:

по требованиям по сделкам с отсрочкой платежа - на счете 47425.

Формирование резерва отражается по счету 70209 "Другие доходы" символ 29101 "Отчисления в фонды и резервы на возможные потери".

Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и/или в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации и учитывается по счету 70107 "Другие доходы" символ 17101 "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери".

Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резерва на балансах филиалов кредитной организации.

Формирование и корректировка резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности производятся бухгалтерской службой кредитной организации на основании распоряжений, формируемых подразделениями кредитной организации, ответственными за создание резервов по тем или иным элементам базы резерва, определение группы риска и процента резервирования.