Признак
сравнения

Единство

Различия

Терминология

Совпадение терминов "текущий налог на прибыль",
"налогооблагаемые временные разницы", "вычитаемые временные разницы", "отложенное налоговое
обязательство"

1. Использование в МСФО 12 термина
"отложенное налоговое требование", а в ПБУ 18/02 - "отложенный налоговый актив", хотя по существу оба термина имеют одинаковый смысл 2. Наличие в ПБУ 18/02 и отсутствие в МСФО 12 понятий "постоянные разницы" и "постоянное налоговое
обязательство"

Деление
обязательств по
налогу на
прибыль на
текущие и
отложенные

Совпадение требований МСФО 12 и ПБУ 18/02

Нет

Определение
временных разниц

Деление временных
разниц на
налогооблагаемые и
вычитаемые

Различие в определении временных разниц

Определение
отложенных
налоговых
активов
(требований) и
обязательств

Совпадение
регламентаций МСФО 12 и ПБУ 18/02

Нет

Отражение
отложенных
налоговых
активов
(требований) и
обязательств в
отчетности

Требование отражения отложенных налоговых
активов (требований) и обязательств в балансе и отчете о прибылях и убытках

1. Признание отложенных налоговых требований и обязательств согласно МСФО 12 в качестве
доходов и расходов или капитала
2. Признание отложенных налоговых активов и
обязательств согласно ПБУ 18/02 в качестве
внеоборотных активов и долгосрочных
обязательств
3. Меньшая степень
регламентации в
ПБУ 18/02 взаимозачета отложенных налоговых
активов и обязательств

Оценка
отложенных
налоговых
активов
(требований) и
обязательств в
отчетности

Использование
действующих ставок
налога на прибыль для отражения текущих и
отложенных налогов на прибыль

Возможность по МСФО 12 использования в ряде
случаев объявленных
ставок для отражения
отложенных налоговых
требований и
обязательств

Влияние
отложенного
налогообложения
на величину
чистой прибыли
(убытка)

Совпадение требований МСФО 12 и ПБУ 18/02

Нет