• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Учет экспортных операций

Документы, подтверждающие экспорт товаров, представлены в налоговый орган 28.02.98 г.

Моментом реализации продукции для целей налогообложения является отгрузка.

1. Отгружена продукция со склада российской организации в порт отправления:

Д-т сч. 45 "Товары отгруженные" 40 000 руб.

К-т сч. 40 "Готовая продукция" 40 000 руб.

2. Начислено и уплачено транспортной организации за доставку груза в порт отправления:

Д-т сч. 43 "Коммерческие расходы" 400 руб.

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 400 руб.

Д-т сч. 19 "НДС по приобретенным ценностям" 80 руб.

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 80 руб.

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 480 руб.

К-т сч. 51 "Расчетный счет" 480 руб.

3. Начислены и уплачены таможенные платежи:

• таможенная пошлина (10 % контрактной стоимости 10 000 долл. • 0,1 = 1000 долл.); оплата производится в валюте — курс 5,0 руб. за 1 долл.:

Д-т сч. 43 "Коммерческие расходы" 1000 долл. / 5000 руб.

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (ТП) 1000 долл. / 5000 руб.

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (ТП) 1000 долл. / 5000 руб.

К-т сч. 52 "Валютный счет" 1000 долл. / 5000 руб.;

• таможенный сбор в размере 0,1 % контрактной стоимости

(10 000 долл. • 5руб. / долл. • 0,1/100 = 50 руб.):

Д-т сч. 43 "Коммерческие расходы" 50 руб.

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 50 руб.

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 50 руб.

К-т сч. 51 "Расчетный счет" 50 руб.;

• таможенный сбор в валюте в размере 0,05 % контрактной стоимости

(10 000 долл. • 0,05 / 100 =5 долл.):

Д-т сч. 43 "Коммерческие расходы" 5 долл. / 25 руб.

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 5 долл. / 25 руб.

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 5 долл. / 25 руб.

К-т сч. 52 "Валютный счет" 5 долл. / 25 руб.

4. Продукция погружена на борт судна; получены транспортные документы; покупателю выставлен счет-фактура (курс — 5,2 руб. за 1 долл.):

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 10 000 долл. / 52 000 руб.

К-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" 10 000 долл. / 52 000 руб.

5. Списаны затраты на производство и реализацию отгруженной продукции:

Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" 40 000 руб.

К-т сч. 45 "Товары отгруженные" 40 000 руб.

Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" 5075 руб.

К-т сч. 43 "Коммерческие расходы" 5075 руб.

6. Списана прибыль от реализации (52 000 - 40 000 - 5075 = 6925 руб.):

Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" 6925 руб.

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 6925 руб.

7. Оприходован импортный материал на дату перехода права собственности (курс ЦБ РФ — 5,3 руб. за 1 долл.):

Д-т сч. 10 "Материалы" 10 000 долл. / 53 000 руб.

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 10 000 долл. / 53 000 руб.

8. Начислены и оплачены таможенные платежи (курс — 5,1 руб. за 1 долл.):

• таможенная пошлина в размере 5 % таможенной стоимости материала

(10 000 долл. • 5 / 100 = 500 долл.); оплата производится в валюте:

Д-т сч. 10 "Материалы"

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (ТП) 500 долл. / 2550 руб.

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (ТП) 500 долл. / 2550 руб.

К-т сч. 52 "Валютный счет" 500 долл. / 2550 руб.;

• таможенный сбор в рублях в размере 0,1 % таможенной стоимости

(10 000 долл. • 5,1 • 0,1 / 100 = 51 руб.):

Д-т сч. 10 "Материалы" 51 руб.

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 51 руб.;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 51 руб.

К-т сч. 51 "Расчетный счет" 51 руб.;

• таможенный сбор в валюте в размере 0,05 % таможенной стоимости

(10 000 долл. • 0,05 / 100 = 5 долл.);

Д-т сч. 10 "Материалы" 5 долл. / 25,5 руб.

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 5 долл. / 25,5 руб.

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 5 долл. / 25,5 руб.