Поиск на сайте

Поиск на сайте

Налог на имущество предприятий

Напомним, что при этом методе амортизацию начисляют равномерно в течение всего срока полезного использования основного средства.

Сумма налога на имущество, которую торговая организация заплатит в течение 5 лет, составит 275 000 руб. (табл. 3).

Таблица 3 Если торговая организация решила начислять амортизацию способом по сумме чисел

Если торговая организация решила начислять амортизацию способом по сумме чисел лет срока полезного использования, то в этом случае сумму амортизационных отчислений определяют по формуле:

Сумма годовой амортизации = Первоначальная стоимость х Количество лет, оставшихся до конца срока службы имущества / Сумма чисел всех лет срока полезного использования.

При этом способе организация в течение 5 лет заплатит 201 668 руб. налога на имущество (табл. 4). Таблица 4 При способе списания амортизации по сумме чисел лет налог на имущество будет

При способе списания амортизации по сумме чисел лет налог на имущество будет на 73 332 руб. (275 000 руб. - 201 668 руб.) меньше, чем при линейном способе.

Закрепить удобный торговой организации порядок списания амортизации можно по-разному:

1)прописать в учетной политике;

2)объявить в учетной политике, что по каждой группе основных средств организация будет устанавливать свой способ.

ПБУ 6/01 «Основные средства» этого не запрещает и дает возможность выбирать оптимальный метод списания для каждого основного средства (или группы основных средств).

Так, если первоначальная стоимость в налоговом и бухгалтерском учете совпадает, ничто не помешает упростить работу, выбрав в обоих учетах линейный метод. В других же случаях (например, для очень дорогостоящих основных средств) можно спокойно устанавливать способ по сумме чисел лет срока службы. Определиться с выбором нужно при вводе основного средства в эксплуатацию, так как поменять метод списания позже уже не получится (п. 18 ПБУ 6/01 «Основные средства»).

Быстро снизить стоимость имущества помогает лизинг. Ведь, приобретая имущество не в собственность, а по договору лизинга, торговая организация получает возможность воспользоваться ускоренной амортизацией. Выгода ясна: чем быстрее амортизируется объект, тем быстрее будет снижаться его остаточная стоимость и тем меньше будет налог на имущество.

Однако первоначальная стоимость имущества при лизинге получится несколько больше - она будет равна общей сумме лизинговых платежей, но ускоренная амортизация это с лихвой компенсирует.

Применять ускоренную амортизацию для целей бухгалтерского учета разрешает п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Правда, конкретный размер коэффициента ускорения в законе не установлен (в предыдущей его редакции значение коэффициента было названо четко - он был равен 3). Это создает неприятные препятствия на пути ускоренного списания стоимости имущества.

В действующих на данный момент документах применение коэффициента 3 по лизинговому имуществу упоминается только в сочетании со способом уменьшаемого остатка (п. 546 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Кроме того, в письме от 18 декабря 2003 г. № 04-02-05/2/81 «О правомерности применения повышающего и понижающего коэффициентов при начислении амортизации в бухгалтерском учете» чиновники из Минфина разъяснили, что применять коэффициент ускорения при начислении амортизации линейным способом нельзя. По их мнению, это противоречит требованиям п. 19 ПБУ 6/01 «Основные средства», в котором коэффициент ускорения также упоминается только при описании способа уменьшаемого остатка.

Поэтому тем, кто не хочет спорить с инспекторами, приходится применять ускоренную амортизацию только при методе уменьшаемого остатка.

Также можно установить срок полезного использования имущества равным сроку договора лизинга. Сделать так позволяет п. 20 ПБУ 6/01 «Основные средства». В результате получается, что по окончании срока лизинга основное средство полностью амортизировано и налог на имущество платить не надо.

У организации, совмещающей обычное налогообложение и уплату ЕНВД, может возникнуть необходимость распределения стоимости имущества, используемого в обоих видах деятельности.

В письме Минфина от 25 октября 2004 № 03-06-01-04/87 «О порядке начисления налога на имущество в отношении имущества, используемого одновременно как в деятельности, облагаемой ЕНВД, так и в деятельности, находящейся на общем режиме налогообложения и по которому нет возможности обеспечить раздельный бухгалтерский учет» говорится, что в этом случае стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на имущество, следует рассчитывать пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе деятельности, не облагаемой ЕНВД, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации (без учета НДС).

Страницы: 1 2 3 4

Смотрите также

Отражение операций на счетах и составление пробного баланса
Все хозяйственные операции записываются на соответствующие счета Главной книги (по дебету и по кредиту взаимосвязанных счетов). В американской практике широко распространены сложные проводки, связ ...

Банковские карты
Обязанность работодателя по выплате заработной платы работнику установлена статьей 22 ТК РФ. При этом в соответствии 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику в месте выполнения им работы ...

Бухгалтерский учет и учетная политика на сельскохозяйственных предприятиях
После изучения этой главы вы узнаете: - о сущности бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях; - об организации бухгалтерского учета на сельскохозяйственном предприятии и о пользова ...