Поиск на сайте

Поиск на сайте

Налог на имущество предприятий

Все основные средства торговой организации, которая одновременно занимается деятельностью, облагаемой и не облагаемой ЕНВД, можно разделить на три группы:

1)имущество, которое полностью используется в деятельности, облагаемой общими налогами. Вся остаточная стоимость этих основных средств участвует в расчете налога на имущество;

2)имущество, которое полностью используется в деятельности, облагаемой ЕНВД. С его стоимости налог на имущество не уплачивается;

3)имущество, которое одновременно используется в облагаемой и не облагаемой ЕНВД деятельности. Долю стоимости, с которой нужно заплатить налог на имущество, нужно определять расчетным путем.

Существует следующий порядок распределения стоимости имущества, используемого во всех видах деятельности, между видами деятельности:

1)рассчитать распределяемую стоимость имущества на первое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и первое число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом;

2)определить долю выручки (без учета НДС) по деятельности, не облагаемой ЕНВД, в общей сумме выручки (без учета НДС) нарастающим итогом за каждый месяц налогового (отчетного) периода;

3)рассчитать облагаемую налогом часть стоимости имущества на первое число каждого месяца путем умножения показателей, полученных на основании первого и второго пунктов;

4)полученную сумму прибавить к стоимости имущества, занятого только в деятельности, не облагаемой ЕНВД, и включаемого в налоговую базу по налогу на имущество.

Пример

В I полугодии 2007 г. торговая организация осуществляла продажу оконных блоков как для организаций (традиционная система налогообложения), так и для физических лиц (налоговый режим в виде ЕНВД).

Остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца (руб.) (табл. 5). Таблица 5 Выручка по видам деятельности (без НДС) (табл. 6).

Выручка по видам деятельности (без НДС) (табл. 6).

Таблица 6Стоимость имущества, используемого в обоих видах деятельности и включаемого в

Стоимость имущества, используемого в обоих видах деятельности и включаемого в налогооблагаемую базу по налогу на имущество, составит:

01.12.2006- 13 310 руб. (37 600 руб. x 35,4 %);

01.01.2007- 10 966 руб. (37 300 руб. x 29,4 %); 01.02.2007 - 10 878 руб. (37 000 руб. x 29,4 %); 01.03.2007 - 9 643 руб. (32 800 руб. x 29,4 %); 01.04.2007 - 13 040 руб. (32 600 руб. x 40 %); 01.05.2007 - 12 960 руб. (32 400 руб. x 40 %); 01.06.2007 - 12 880 руб. (32 200 руб. x 40 %). Налогом на имущество будет облагаться сумма:

01.12.2006- 30 810 руб. (17 500 руб. + 13 310 руб.);

01.01.2007- 28 316 руб. (17 350 руб. + 10 966 руб.); 01.02.2007 - 28 078 руб. (17 200 руб. + 10 878 руб.); 01.03.2007 - 26 693 руб. (17 050 руб. + 9 643 руб.); 01.04.2007 - 29 940 руб. (16 900 руб. + 13 040 руб.); 01.05.2007 - 29 710 руб. (16 750 руб. + 12 960 руб.); 01.06.2007 - 29 480 руб. (16 600 руб. + 12 880 руб.).

Именно эти цифры нужно указать в строках 010-070 раздела 2 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) за первое полугодие, если организация воспользуется рекомендациями Минфина, отразив это в учетной политике.

Страницы: 1 2 3 4 

Смотрите также

Продажа валюты клиенту - юридическому лицу и индивидуальномупредпринимателю за счет средств кредитной организации
Операция осуществляется на основании заявки клиента на покупку валюты по форме, установленной в кредитной организации, и оформляется в бухгалтерском учете следующими проводками: списание рублей д ...

Приобретение автотранспорта по лизингу
Организация, не имеющая возможности одномоментно изъять из оборота сумму денежных средств, необходимую для приобретения автотранспорта, может приобрести его по лизингу. Правовые основы отношений фи ...

Учет отложенного налога на прибыль по МСФО 12
По МСФО 12 необходимо учитывать не только текущее, но и отложенное обязательство компании по налогу на прибыль. Текущие налоги составляют сумму начисленного налога на прибыль к уплате или возмещени ...