Поиск на сайте

Поиск на сайте

Учет финансовых вложений

Понятие финансовых вложений, их виды и оценка

К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), предоставленные займы на территории России и за ее пределами.

По срокам инвестирования финансовые вложения подразделяются на долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные (на срок менее одного года). Вложения в ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) не установлен (например, акции) относятся к долгосрочным или краткосрочным в зависимости от намерения получать доходы по ним более или менее одного года.

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Для синтетического учета финансовых вложений используются активные счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и 58 "Краткосрочные финансовые вложения".

К счету 06 могут быть открыты субсчета: 06-1 "Паи и акции", 06-2 "Облигации", 06-3 "Предоставленные займы"; к счету 58 открываются субсчета: 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги", 58-3 "Предоставленные займы".

Учет вложений в уставные капиталы других организаций

Вклады в уставные капиталы других организаций могут производиться на территории страны и за рубежом как денежными средствами, так и имуществом предприятия (основными средствами, нематериальными и прочими активами). Внесенные вклады отражаются в учете по дебету счет 06 "Долгосрочные финансовые вложения" в корреспонденции с кредитом счетов, на которых учитывались ценности, переданные в счет этих вложений. Если внесены денежные средства в уставный капитал другой организации, то кредитуются расчетный и валютный счета. В случае взноса в уставный капитал материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) кредитуются счета реализации (46, 47, 48). Это связано с принятым порядком отражения операций по выбытию готовой продукции, основных средств, нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов через указанные счета реализации.

Объекты основных средств, нематериальных активов, материалы, МБП, товары, внесенные в уставный капитал другой организации, оцениваются по согласованной учредителями стоимости.

Приведем основные операции по счету 06 в этом случае.

Счет 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (паи)

Увеличение вложений в уставные капиталы других организаций

Корреспондирующие счета

Уменьшение вложений в уставные капиталы других организаций

Корреспондирующий счет

Сальдо

— остаток вложений в уставные капиталы других организаций на начало периода

При взносе в счет вклада

денежных средств с расчетного, валютного счетов

51, 52

При возврате вклада другими организациями:

• денежными средствами

• имуществом

51, 52

01, 10, 12,

41

При взносе в счет вклада:

• готовой продукции

• основных средств

• нематериальных активов, материалов, МБП

46

47

48

Сальдо

— остаток вложений в уставные капиталы других организаций на конец периода

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8

Смотрите также

Порядок проведения и учета кассовых операций
Проведение и бухгалтерский учет кассовых операций в кредитных организациях регламентируются двумя основными документами Банка России: Положением от 09.10.2002 N 199-П "О порядке проведения ка ...

Сводный баланс, соответствующий МСФО
Сравнение номенклатуры статей бухгалтерского баланса, представленной в Приказе Министерства финансов РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций", с регламентациями МСФО 1 свидетел ...

Учет дилерских и брокерских операций с ценными бумагами
Порядок ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность ...