Учет финансовых вложений
Пример
. Организация приобрела три пакета акций АО "ТТТ" с целью их перепродажи:
1-й пакет — 100 шт. по цене 20 руб./шт.;
2-й пакет — 200 шт. по цене 30 руб./шт.;
3-й пакет — 50 шт. по цене 40 руб./шт.
Проданы пакеты акций АО "ТТТ":
1-й пакет — 50 шт.;
2-й пакет — 150 шт.
Определим учетную стоимость реализуемых пакетов по разным методам.
По методу средней оценки.
1. Рассчитываем учетную среднюю цену одной акции АО "ТТТ":
2. Рассчитываем учетную стоимость реализуемого пакета акций АО "ТТТ":
1-й пакет — 50 шт. х 28,57 руб./шт. = 1428,5 руб.
2-й пакет — 150 шт. х 28,57 руб./шт. = 4285,5 руб.
Итого 5714 руб.
По методу ФИФО:
1. Принимаем учетную стоимость реализуемых партий акций АО "ТТТ", начиная с учетной стоимости первых партий:
1-й пакет — 50 шт. х 20 руб./шт. = 1000 руб.
2-й пакет — 50 шт. х 20 руб./шт. = 1000 руб.
100 штук х 30 руб./шт. = 3000 руб.
Итого 5000 руб.
По методу ЛИФО:
1. Принимаем учетную стоимость реализуемых партий акций АО "ТТТ", начиная с учетной стоимости последних партий:
1-й пакет — 50 шт. х 40 руб./шт. = 2000 руб.
2-й пакет — 150 шт. х 30 руб./шт. = 4500 руб.
Итого 6500 руб.
Рассмотрим несколько примеров реализации финансовых вложений в ценные бумаги.
Пример 1
. Организация реализовала 50 акций АО "ТТТ" по продажной цене 50 руб. за акцию. Учетная стоимость реализованных акций, определенная по методу средней оценки, равна 28,57 руб./шт. Акции проданы финансовой компании "ТДК", которая и зарегистрировала сделку.
Получено от финансовой компании "ТДК" за проданные акции:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" 2500 руб.
К-т сч. 48 "Реализация прочих активов" 2500 руб.
По акту переданы акции АО "ТТТ" финансовой компании "ТДК". В реестр акционеров АО "ТТТ" внесены изменения. Списывается учетная стоимость реализованных акций бухгалтерской записью:
Д-т сч. 48 "Реализация прочих активов" 1428,5 руб.
К-т сч. 58 "Краткосрочные финансовые вложения" 1428,5 руб.
Определяется прибыль от реализации акций АО "ТТТ" — (2500 — 1428,5 = 1071,5 руб.)
Д-т сч. 48 "Реализация прочих активов" 1071,5 руб.
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 1071,5 руб.
Пример 2
. Организация обменяла 100 акций АО "ТТТ" на 100 акций АО "МНН", принадлежащих брокерской фирме "Петров и Ко". Сумма сделки по согласованной оценке составила 5000 руб., сделка зарегистрирована брокерской фирмой "Петров и Ко".
Получено по акту от брокерской фирмы "Петров и К°" 100 акций АО "МНН" по согласованной оценке 5000 руб.; оформляется бухгалтерская запись:
Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" 5000 руб.
К-т сч. 48 "Реализация прочих активов" 5000 руб.
Переданы по акту брокерской фирме "Петров и Ко" 100 акций АО "ТТТ".
Учетная стоимость акций АО "ТТТ" по принятому в учетной политике методу ЛИФО равна:
50 шт. • 40 руб./шт. и 50 шт. • 30 руб./шт. Списывается учетная стоимость реализованных акций бухгалтерской записью:
Д-т сч. 48 "Реализация прочих активов" 3500 руб.
К-т сч. 58 "Краткосрочные финансовые вложения" 3500 руб.
определяется результат от операции обмена ценных бумаг — (5000 — 3500 = 1500 руб.) —
Д-т сч. 48 "Реализация прочих активов" 1500 руб.
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 1500 руб.
Пример 3
Смотрите также
Исторические этапы стандартизации бухгалтерского учета
Тематика стандартизации учета на международном уровне продолжает оставаться предметом
дискуссии в разных странах мира. Разночтения начинаются уже с терминологии. Отсутствует
единство мнений в сущн ...
Дебиторская задолженность
Под дебиторской задолженностью (receivables - амер.; debt, debtors - англ.) понимаются
обязательства различных контрагентов перед предприятием. Дебиторскую задолженность
предприятия обычно разделя ...
Порядок заключения операционной кассы
По окончании операций с наличными деньгами заведующий кассой производит сверку
суммы принятых и выданных кассовым работником денег с записями в кассовых документах.
На основании данных справок о су ...