Учет финансовых вложений
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 12 руб. (10+2)
Получен доход организацией от облигаций на расчетный счет:
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 10 руб.
К-т сч. 51 "Расчетный счет" 10 руб.
Начисление дохода производится в течение всего срока действия облигаций (10 лет). Через 10 лет по дебету счета 06-2 накопится разница между номинальной и покупной ценой (20 руб.), и к моменту погашения облигации их оценка будет равна номинальной цене (80 + 20 = 100 руб.).
Пример 2
. Приобретены государственные облигации на срок 10 лет, доход — 10 % годовых, номинальная стоимость — 80 руб., покупная цена — 100 руб.:
Д-т сч. 08 "Капитальные вложения" 100 руб.
К-т сч. 51 "Расчетный счет" 100 руб.
Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" 100 руб.
К-т сч. 08 "Капитальные вложения" 100 руб.
Начислен ежегодный доход:
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 8 руб.
К-т сч. 06-2 "Облигации" [(100 - 80) : 10] 2 руб.
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" [(8 - 2)] 6 руб.
Получен доход на расчетный счет:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" 8 руб.
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 8 руб.
Начисление дохода производится в течение всего срока действия облигации. Таким образом, через 10 лет по кредиту счета 06-2 накопится разница между номинальной и покупной ценой; оценка облигации составит номинальную цену (80 руб.).
Операции по продаже ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете на счете 48 "Реализация прочих активов". Определение результата от реализации ценных бумаг осуществляется по следующей модели:
(+) Выручка от реализации ценных бумаг
(-) Учетная стоимость ценных бумаг
(-) Расходы от реализации ценных бумаг
(-) Проценты по облигациям, накопленные с момента последней выплаты и уплаченные продавцам облигаций
(=) Результат от реализации (прибыль или убыток)
Принципиальная схема учета операций по продаже ценных бумаг имеет следующий вид:
При продаже ценных бумаг их учетная стоимость, отражаемая по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" и кредиту счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" или 58 "Краткосрочные финансовые вложения", определяется одним из следующих методов, выбранным советом директоров, в соответствии с учетной политикой: метод средней цены, метод ФИФО, метод ЛИФО.
По методу средней цены учетная стоимость продаваемых ценных бумаг (Уцбi) определяется следующим образом;
где Кpi — количество реализуемых ценных бумаг i-го вида, шт.;
Уcpi — средняя учетная стоимость одной ценной бумаги i-го вида, руб./шт.
где Бцбi — общая балансовая учетная стоимость ценных бумаг i-го вида, принадлежащих организации, руб.;
Kцбi; — общее количество ценных бумаг i-го вида, принадлежащих организации, шт.
По методу ФИФО учетная стоимость продаваемых ценных бумаг принимается равной учетной стоимости первой партии купленных ценных бумаг данного вида, затем второй, третьей и т.д.
По методу ЛИФО учетная стоимость продаваемых ценных бумаг принимается равной учетной стоимости последней партии купленных ценных бумаг данного вида, затем предпоследней и т.д.
В течение отчетного года на предприятии может использоваться только один из рекомендуемых методов.
Смотрите также
Безвозмездная передача автотранспорта
Порядок отражения в бухгалтерском учете безвозмездной передачи основных средств
аналогичен изложенному выше порядку списания объектов вследствие их морального и
(или) физического износа.
В то же ...
Перечень документов, подлежащих утверждению кредитной организациейдля
организации кассовой работы
Документы, касающиеся организации кассовой работы:
- положение о кассовом подразделении (документ, определяющий структуру кассового
подразделения, количество касс и численность кассовых работников) ...
Учет списания ГСМ
Как уже было отмечено выше, необходимым условием отнесения стоимости израсходованных
ГСМ на себестоимость продукции (работ, услуг) являются правильно оформленные первичные
учетные документы - путе ...