• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Понятие консолидированной и сводной бухгалтерской отчетности

3) при наличии у головной организации иных способов определения решений, принимаемых дочерним обществом.

Данные о зависимых обществах включаются в консолидированную бухгалтерскую отчетность, если головная организация имеет более 20% голосующих акций АО или более 20% уставного капитала ООО.

Консолидированную отчетность составляют по специальным алгоритмам на основе данных учета и отчетности участников группы. Любые внутрикорпоративные сделки идентифицируют и в процессе консолидации исключают.

Регулирование консолидированной отчетности осуществляется при помощи Федерального закона «О финансово–промышленных группах», постановления Правительства РФ «О порядке ведения сводных (консолидированных) учета, отчетности и баланса финансово–промышленной группы», «Методических рекомендаций по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности» и др.

Консолидированную бухгалтерскую отчетность составляют в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), принимаемыми Советом по международным стандартам финансовой отчетности [4].

Порядок составления консолидированного отчетного баланса по консолидируемой группе организаций следующий.

1. Построчное сложение всех статей консолидируемых балансов основного и дочерних обществ, входящих в данную сферу консолидации.

В тех случаях, когда доля участия основного общества в уставном капитале дочернего менее 50%, все статьи баланса такого дочернего общества для включения в сводный бухгалтерский баланс пересчитывают. Каждую статью баланса умножают на понижающий коэффициент (менее единицы), определяемый из показателя удельного веса участия основного общества в уставном капитале дочернего. Допустим, такой удельный вес для первого дочернего общества составляет 43%, для второго – 44,8%. Коэффициент пересчета статей баланса для включения в сводный консолидированный баланс: для первого общества 0,86 (43 : 50), для второго – 0,896 (44,8 : 50).

2. Статья «Долгосрочные финансовые вложения» консолидированного баланса уменьшается на сумму инвестиций основного общества в акции и доли уставного капитала дочерних обществ. Одновременно статья «Уставный капитал» сводного баланса уменьшается на номинальную стоимость акций и долей в уставном капитале, находящихся в собственности основного общества. Превышение фактических затрат на инвестиции над номинальной стоимостью акций и долей по каждому дочернему обществу указывают в статье «Деловая репутация дочерних обществ» баланса.

3. Статья «Долгосрочные финансовые вложения» консолидированного баланса уменьшается на сумму займов, выданных дочерним обществам. На ту же сумму уменьшается статья «Долгосрочные займы» либо статья «Целевые финансирование и поступления».

4. Статья «Краткосрочные финансовые вложения» консолидированного баланса уменьшается на сумму займов, выданных дочерним обществам. На ту же сумму уменьшается статья «Краткосрочные займы».

5. Статья «Прочие внеоборотные активы» консолидированного баланса уменьшается на сумму арендных обязательств дочерних обществ по долгосрочной финансовой аренде.

6. Статьи «Товары отгруженные», «Расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги» и «Расчеты с кредиторами за товары, работы и услуги» консолидированного баланса уменьшаются на сумму взаимной задолженности основного и дочерних обществ, входящих в консолидируемую группу. Из–за разной оценки отгруженных товаров и расчетов с поставщиками и подрядчиками дебетовые и кредитовые сальдо взаимных расчетов не совпадают. Возникшую разницу целесообразно оставить в сводном балансе как неотфактурованные поставки по статье «Расчеты с кредиторами за товары, работы и услуги».