Налог на прибыль
- 40
000 руб. (7000 руб. + + 1000 руб. + 2000 руб. + 30 000 руб.) -отражены расходы текущего периода;
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж»,
Кредит счета 44 «Расходы на продажу»
- 40 000 руб. -списаны издержки обращения данного месяца;
Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток от продаж»,
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»
- 97 370 руб. (708 000 руб. - 108 000 руб. - 420 000 руб. - 42 630 руб. - 40 000 руб.) -отражен финансовый результат от реализации товара.
На основании бухгалтерского финансового результата рассчитывается сумма налога на прибыль. Она называется условным расходом по налогу на прибыль:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль»
- 23 369 руб. (97 370 руб. х 24 %) - отражен условный расход по налогу на прибыль.
Итоги за апрель в бухгалтерском и налоговом учете отражены в виде таблицы. 
Бухгалтерский финансовый результат (97 370 руб.) и налоговая база по прибыли (54 740 руб.) будут различаться на 42 630 руб. (97 370 руб.- 54 740 руб.). Это как раз и есть 50 % таможенных платежей, которые остались в стоимости нереализованного товара, а в налоговом учете должны быть приняты в текущем периоде в качестве косвенного расхода.
Организация отразит корректировку условного расхода по налогу на прибыль за счет отложенного налогового обязательства:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль»,
Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»
-10 231 руб. (42 630 руб. X 24 %) - отражено отложенное налоговое обязательство.
Таблица 8
Налог на прибыль к уплате в бюджет, рассчитанный по данным бухгалтерского учета, составит:
23 369 руб. - 10 231 руб. = 13 138 руб. По данным налогового учета: 54 740 руб. X 24 % = 13 138 руб.
Из примера видно, что результаты аналогичны. В бухгалтерском учете в последующие отчетные периоды по мере реализации оставшегося импортного товара будут уменьшаться до полного погашения налогооблагаемые временные разницы.
Будет уменьшаться до полного погашения и соответствующая часть отложенного налогового обязательства.
Суммы, на которые уменьшаются отложенные налоговые обязательства, отразятся в бухгалтерском учете проводкой:
Дебет счета 77 «Отложенные налоговые обязательства», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль»
- уменьшено отложенное налоговое обязательство.
А сумма в этом случае будет рассчитываться как сумма списанного на расходы по продаже остатка таможенных платежей в текущем месяце, умноженная на 24 %.
После продажи всей партии этого товара в текущем году финансовый результат в бухгалтерском учете и налогооблагаемая база по прибыли сравняются.
Будет равна и сумма налога на прибыль, исчисленная по данным бухгалтерского и налогового учета.
Отчет о прибылях и убытках для торговой организации будет выглядеть так (табл. 9). 
Смотрите также
Общие положения
В соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает
или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит
списанию с бухгалтерског ...
Сводная бухгалтерская отчетность организации, подготовленная в соответствии
с международными стандартами финансовой отчетности, за 2003 год
Консолидированный бухгалтерский баланс по МСФО (в тысячах российских рублей с
учетом покупательной способности рубля на 31 декабря 2003 года)
┌─────── ...
Определение событий после отчетной даты (СПОД)
Порядок отражения кредитными организациями в учете событий после отчетной даты
и формирования годового бухгалтерского отчета регламентируется Указанием Банка России
от 17.12.2004 N 1530-У "О ...